CPA税法重要大题案例题集锦【适合考前突击】.docx

CPA税法重要大题案例题集锦【适合考前突击】一、计算问答题1、（本小题6分。）甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务：（1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、 税额8.5万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.11万元。（2）甲厂将外购素板40%加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.8万元。（3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”）委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投人加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元，甲厂未代收代缴消费税。（其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30%股份，实木地板消费税税率为5%。）要求：报据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。2、计算业务（2）应缴纳的消费税税额。3、判断业务（3）是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。4、指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。5、计算业务（3）应缴纳的消费税税额。【正确答案】 业务（3）应缴纳的消费税=60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（万元）【正确答案】 业务（3）的纳税人为甲厂；该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格 确定，即按照业务（2）对外销售价格确定。计税依据=40÷40%×60%=60（万元）【正确答案】 业务（3）不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定，委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能视为委托加工。【正确答案】 业务（2）应缴纳的消费税=40×5% -50×5%×40%=2-1=1（万元）【正确答案】 甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定，如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上，即视为具有关联关系。2、（本小题6分。）某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收人12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。1、请解释重置成本价的含义。2、计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。3、计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。4、计算土地增值税时允许扣除的印花税。5、计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。6、计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。【正确答案】 应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额=12000-8466=3534（万元）增值率=3534÷8466×100%=41.74%应纳土地增值税=3534×30%=1060.2（万元）【正确答案】 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466（万元）【正确答案】 计算土地增值税时可和除的印花税= 12000 ×0.5‰=6（万元）【正确答案】 应纳营业税=12000×5%=600（万元）应纳城市维护建设税=600×5%=30（万元）应纳教育费附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（万元）计算土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660（万元）【正确答案】 计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800（万元）【正确答案】 重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。3、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）张先生任职于国内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定比例提取并缴付“五险一金”960元，业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。级别每月含税纳税金额税率（%）速算扣除数（元）1不超过1500元的302超过1500~4500元的