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世界减税浪潮中的中国选择 　　提要在应对国际金融危机的过程中,我国采取了减税举措。本文以减税的理论依据作为支撑,分析我国减税的现实条件和原因,提出相应的政策建议。 　　关键词:减税;增值税;出口退税;个人所得税 　　中图分类号:F81文献标识码:A 　　 　　21世纪以来,世界上许多国家,尤其是经济发达国家为了应对全球性经济增长放缓和一些国家已出现的经济衰退,纷纷采取了减税的财政政策,从而在世界范围内形成了一股减税浪潮。这必将对我国的经济产生一定影响。我国一些学者认为,新一轮税制改革的核心是减税。世界金融危机以来,各国政府推出了各种减税的举措来刺激经济,扩大内需,帮助企业与居民更好地应对通货膨胀。因此,我国部分学者呼吁采取更有力的减税措施。我国的财政政策在当前的形势下如何做出减税的选择,本文将从以下方面进行阐述。 　　 　　一、减税的理论依据 　　 　　(一)凯恩斯学派的减税理论。早在20世纪三十年代资本主义国家经历最严重的经济衰退时,凯恩斯就提出了减税的政策主张。凯恩斯学派减税政策的理论依据是其需求管理理论和乘数理论。凯恩斯学派认为,政府通过减税可以使消费者和企业可支配收入增加,从而提高整个社会的消费需求水平和投资需求水平,在收入乘数和投资乘数的作用下,国民收入也会成倍地增加,最终实现经济增长和增加就业的目的。如果我们用NI表示国民收入,C表示消费,I表示国内私人投资,GT表示政府转移支付,X表示净出口(即出口减去进口的差额),那么,凯恩斯的需求管理理论可以用数学恒等式表示为NI=C+I+GT+X。等式右边四个变量中任何一个变量的增加,都会在乘数的作用下引起等式左边NI成倍的增加。而政府减税的目的,就是为了使消费者个人有更多可支配收入用于消费,使企业有更多所得用来投资。也就是说,政府减税的目的,就是为了使投资C和I增加,从而使NI增加,达到增加就业的目的。 　　(二)供给学派的减税理论。20世纪七十年代,面对“滞胀”,凯恩斯主义束手无策,供给学派应运而生。供给学派的经济理论和财政政策主张对八十年代美国里根政府的减税法案产生了很大的影响,成为其实施大规模减税的重要理论依据。供给学派认为,减税是刺激供给,促使产品供给增加的一个重要政策手段。税率降低了,人们就会倾向于更多地工作和储蓄,厂商就会倾向于更多地投资和生产,从而产品供给势必增加。并且认为,税率降低,税款不会相应减少,因为减税造成的产品供给即生产的扩大,会使税基扩大而形成新的税收来源。供给学派注重于发挥税收政策的替代效应来实现产业结构的调整,促进有效供给的增加。供给学派还用“拉弗曲线”表明,一定程度的减税具有增加税基和减缓税收下降的反馈作用,最终将会导致税收增加。 　　 　　二、中国减税原因分析 　　 　　(一)当前税收收入状况依然是我国减税的现实条件。2009年全国税收总收入完成59,514.7亿元,比上年同期增长9.8%,同比增收5,290.91亿元,增速比2008年的增速回落了9%(2008年税收收入增长18.8%)。2009年的税收增长呈现明显的“前低后高”的走势。受经济增速下滑和结构性减税政策的影响,前5个月税收收入累计减收2,490.82亿元,从6月份开始,部分税种实现较快增长并逐月加快,带动了累计税收总收入从9月份开始实现增收。总的来说,我国的税收收入状况还是良好的,这是我国实施减税政策的重要现实条件。 　　(二)以减税促进经济增长。根据凯恩斯学派的减税理论,减税可以防止经济衰退,提高国民收入。由于金融危机的影响,中国的经济能否持续保持强有力的增长势头,值得高度重视,如果政策调整不好,出现急剧下滑的可能性是存在的。根据凯恩斯主义的观点,从总需求角度出发,在生产要素供给充分或社会存在闲置生产能力,尚未达到充分就业均衡的假设前提下,通过减税来增加消费需求和投资需求,依靠乘数作用来拉动国民收入的增长和增加就业机会。根据供给学派的观点,加速资本折旧,增加储蓄,对利息和股息收入减税,增加劳动供给,刺激技术进步,对研发费用进行扣除。当前,中国税收政策中的许多做法都能追溯到凯恩斯主义和供给学派的减税思想。 　　(三)国际减税浪潮的影响。随着当今世界人才、资本、技术等生产要素在国际间的流动越来越频繁,经济全球化趋势也越来越明显。税收作为影响国际间要素流动的重要因素之一,成为一国政府参与国际经济竞争的重要工具。特别是在经济发展水平相当的国家之间,税收对要素流动的影响就更显重要,税收竞争也就在所难免。我国的对外开放和加入世界贸易组织,使我国经济与国际经济的联系日益紧密,新一轮的世界性减税浪潮对我国吸引外资、对我国企业的投资能力和国际竞争力等都会产生一定的影响。因此,应顺应世界减税趋势,结合我国具体情况适时进行积极的税制调整,以提高我国经济在国际经