关联方贷款利息支出税前扣除及营业税缴纳问题探析.docVIP

关联方贷款利息支出税前扣除及营业税缴纳问题探析 J热句空黑道精巧舍{1辑夫眩目货商副窟支出眼目把眼皮昌山翻细细l田题1贯而何金洪荣建军串串受全球金融危机的影响，国内部分行业亏损严重，现金毋庸讳言，企业集团公词和子公司之间属于关联方，集流异常紧张，为增强融资能力，提高资金使用效率，许多企团公司向银行贷款、发行企业债券或提供股东方扭保等多种业集团公司采用向银行贷款、发行企业债券或提供股东方扭方式取得融资，由下属子公司使用，符合所得税法及实施条保等多种方式取得融资，再转贷给下属于公司使用，由子公例关于债权性投资定义和范围的有关规定。如果简单地依据司向集团公司支付利息，集团公司统一对外支付利息。本文《通知》规定，则子公司支付给集团公司的利息，其税前扣试就子公司向集团公司支付的利息所得税税前扣除和集团公除利息的债权性投资与其权益性投资比例为2:1，例如集词收取子公司的利息营业税缴纳问题作分析。团公词对子公司的债权性投资为2亿元，对于公词持股比例为60%，予公司所有者权益为1亿元，则子公司税前扣除利…、子公明向集团公司支付的利息所得税税前拥息的债权性投资上限为11.2亿元(1亿元X60%X2).即予除问题公词有0.8亿元贷款本金产生的利息是不能税前扣除的，这自2008年1月1日起实施的《中华人民共和倒企业所得种计算方法在实务中代表了一部分看法。但是，笔者认为上税法))(以下简称所得税法)第946条规定企业从其关联述利息支出的税前扣除计算标准是错误的。原因在于其忽方接受的债权性投资与权越性投资的比例超过规定标准而略了《通知》中很重要的一句话除符合本通知第二条规发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除J定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例……与所得税法阔步实施的《中华人民共和国企业所得税法为2:1.;lt;lt;通知》第二条规定企业如果能够按照税法及实施条例gt;gt;(以下简称实施条例)第119条对债权性投资和其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活权益性投资的定义和跑回作了明确规定，其中债权性投资包动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境括集团公司委托银行等金融机构向予公司提供的贷款、集团内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息交出，在计算公司为子公司提供担保由子公司直接向银行等金融机构贷款应纳税所得额时准予扣除。;因此，笔者认为子公词的利息以及其他间接从关联方挟得的具有负债实质的债权性投资。支出能否会额税前扣除的关键在于企业能否按照规定提供2008年9月19日，财政部、因家税务总局联合下发《关相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则。其中相于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的关资料包括集团公司和金融机构、子公司签订的贷款或扭通知))(以下简称《通知)))(财税[2008J121号)，对所得税保合同以及与子公词之间的资金划拨凭证等，以证明集团公法下的关联方企业问借款利息支出的扣除标准作出规定:司和子公司之间的交易是符合独立交易原则的，即子公司如;企业实际支付给关联方的利息交出，除符合本通知第二条果直接向金融机构贷款，其资金成本要等同于甚至高于支规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:付给集团公司的资金成本。(一)金融企业，为5:1 ; (二)其他企业，为2:1.; 实际上，实施条例第119条对关联方利息支出的税前扣2010倪·财务与会计35?????4???????4??????4???4?????????4?4???????4????????4???????4???4????????4????????4??4??????4??4???????????????????4?4???4??〢??????4???????4??????????????4???4???4???????4?????4?????????4??4??4???4?????4??????4?4?㊣??????????????4??4?????4????????????4???????4??4??????????4?4????4???????4???4?????4???4??????4????????4?????????4?????4????????4????????4?????4??4??????4???4???4????4?????4????4??4????????????????4???4????????ィ????4?4??????4????4?????????牲????????4?????4?????4???????4?????????????????????4????????????4????????????????????4??4?????????????4???????4?4??4????????