营业税的纳税筹划方略探析的论文.docVIP

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营业税的纳税筹划方略探析的论文.doc

营业税的纳税筹划?方略探析的论文 ?营业税的纳税筹划?方略探析的论文 ?根据营业税的计算?公式,应纳营业税?额=营业额×税率?,从这个公式中可?以看到,影响营业?税额大小的因素有?两个:一个是营业?额,另一个是适用?的税率。这两个因?素中的任何一个因?素变动都会引起营?业税应纳税额的变?化。从筹划的角度?考虑,我们应从这?两个影响因素入手?,寻求营业税的筹?划方略。 ? 一、税率的?筹划方略 由于营?业税不同的税目适?用的税率不同,而?纳税人在生产经营?过程中往往会涉及?两个以上不同的应?税项目,例如有些?宾馆饭店既经营餐?厅、客房,从事服?务业,适用服务业?的5%的税率,又?经营夜总会,从事?娱乐业,适用5%?~20%的服务业?税率。这种税率之?间的差异也就给了?纳税人筹划操作的?空间,通过各种方?略的合理运用,使?自身业务统一适用?较低档次的税率或?是避免被从高适用?税率,从而达到节?省税款支出的目的?。总的来说,营业?税税率的筹划方略?可以概括为两个方?面: 一是通?过业务流程的适当?转变适用税率较低?的税目,从而达到?税负的绝对减轻;? 二是通过合?理划分经营主业和?经营项目,避免因?划分不清而全部适?用较高税率,造成?税负的加重,从而?达到税负的相对减?轻。 (一?)通过业务流程的?转变,适用低税率?的筹划方略 所谓?业务流程的转变是?指营业税纳税人通?过对其自身的业务?进行一定的调整安?排,使其业务属性?发生变化,在税务?认定上由适用较高?税率的税目转变为?适用较低税率的税?目或是变为免税项?目,从而减轻税负?,达到筹划的目的?。由于营业税不同?税目的税率差异以?及针对具体业务的?特殊减免规定,使?得纳税人运用这种?方略实施筹划操作?是完全可行的。w?wW..COM这?种筹划方略在营业?税的筹划操作运用?得十分广泛,只要?相近的业务之间存?在税率上的差异,?在纳税人业务转变?的成本小于转变所?带来的税收收益时?,理性的纳税人都?会选择通过业务流?程的转变实现税负?的减轻。 ?1.娱乐业纳???人?适用低税率筹划方?略 根据《中华人?民共和国营业税暂?行条例》(以下简?称《营业税暂行条?例》)规定,娱乐?业执行5%~20?%的幅度税率,具?体适用的税率,由?各省、自治区、直?辖市人民政府根据?当地的实际情况在?税法规定的幅度内?决定。娱乐业是指?为娱乐活动提供场?所和服务的业务,?包括经营歌厅、舞?厅、卡拉ok歌舞?厅、音乐茶座、台?球、高尔夫球、保?龄球场、游艺场等?娱乐场所,以及娱?乐场所为顾客进行?娱乐活动提供服务?的业务。 根据这?一规定,如果纳税?人经营一个茶社,?其业务将被认定为?营业税应税项目,?按照娱乐业税目征?收营业税。那么,?这个纳税人的营业?额将适用最低5%?的娱乐业税率。假?定其月营业额为1?0万元,适用税率?10%,那么每月?要缴纳的营业税为?10×10%=1?(万元)。对于一?个月营业额只有1?0万元的茶社来说?,仅营业税税额就?占到了收入的10?%,税负还是相当?重的。为了节省税?款支出,纳税人有?没有筹划操作的空?间呢?回答是有的?。按照上面所说的?调整业务性质,适?用较低税率的营业?税筹划方略,纳税?人关键是要找到与?自身业务相近的,?适用较低税率的,?且转变较易于实现?的应税业务。这也?是这种筹划方略操?作的关键一环,只?有找到了业务转变?的着眼点,筹划操?作才有具体实施的?方向。 经过分析?与比较,该茶社的?经营者找到了筹划?操作的着眼点,这?就是通过自身经营?业务性质的转变,?由营业税中的娱乐?业纳税义务人转变?为文化体育业的纳?税义务人。这是因?为,根据《营业税?暂行条例》规定,?文化体育业统一适?用3%的营业税税?率,这比其原来适?用的娱乐业的10?%的税率要降低7?个百分点。如果能?成功地实现自身业?务性质的转变,并?且得到税务机关的?认可,那么便可大?大降低营业税的税?负,具有很好的筹?划效果。找到了筹?划操作的着眼点,?茶社的经营者就开?始具体的操作:他?们将茶社改为“围?棋茶社”,在经营?上以提供围棋爱好?者交流学习的场所?为自身业务范围,?不但提供一般的茶?社服务,而且更提?供围棋、棋谱,还?定期举办围棋比赛?,邀请名人讲棋;?在环境布置上更是?以围棋为特色,请?围棋名人题词等等?。与此同时,经营?者还通过与当地体?委的沟通协商,获?得了体委的资质认?可,最终通过进一?步与税务机关协商?而得以被认定为文?化体育业的营业税?纳税人,从而适用?3%的营业税税率?,每年可以节省营?业税税款8万多元?,很好地减轻了自?身的税负。当然,?茶社经营者在实现?这种业务属性转变?从而适用较低税率?的过程中,还要支?出一定的转变成本?。因此,在筹划操?

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