中国及德国财税体制比较.docx

专业：财 政 学班级：161班学生姓名：阳雄伟指导教师：王关宁完成时间：2017年5月11日[中国与德国财税体制比较]比较经济学学期作业一．中国财税制度简介：财税体制是指政府以税收作为主要财政来源以实现政府职能的相关举措和制度。财税改革是中国经济改革的重要组成部分。中国的财税制度是根据各个时期政治经济形势发展的宏观需要，按照党在各个时期发展的路线、方针、政策及相应的经济体制所确立的。.中国财税现状财政收入（2016）：（1）．国内增值税40712亿元，同比增长30.9%。（2）．国内消费税10217亿元，同比下降3.1%。（3）.企业所得税28850亿元，同比增长6.3%。（4）.个人所得税10089亿元，同比增长17.1%（5）.进口货物增值税、消费税12781亿元，同比增长2%；关税2603亿元，同比增长1.7%。（6）.出口退税12154亿元，同比下降5.5%。（7）.城市维护建设税4034亿元，同比增长3.8%。?（8）.车辆购置税2674亿元，同比下降4.2%。（9）.印花税2209亿元，同比下降35.8%（10）.资源税951亿元，同比下降8.1%。（11）.土地和房地产相关税收中，受部分地区商品房销售较快增长等影响，契税4300亿元，同比增长10.3%；土地增值税4212亿元，同比增长9.9%。另外，房产税2221亿元，同比增长8.3%；耕地占用税2029亿元，同比下降3.3%；城镇土地使用税2256亿元，同比增长5.3%。?（12）.车船税、船舶吨税、烟叶税等税收收入870亿元，同比增长8.2%。（13）.非税收入29198亿元，同比增长5%。2.财政支出（1）.教育支出28056亿元，增长6.8%（2）.科学技术支出6568亿元，增长12%（3）.文化体育与传媒支出3165亿元，增长2.9%（4）.社会保障和就业支出21548亿元，增长13.3%（5）.医疗卫生与计划生育支出13154亿元，增长10%（6）.城乡社区支出18605亿元，增长17.1%（7）.农林水支出18442亿元，增长5.9%（8）.住房保障支出6682亿元，增长4.3%（9）.债务付息支出4991亿元，增长40.6%3.中国财税制度存在的问题（1）税收政策不统一。最突出的问题是，不同所有制之间和不同地区之间的差别性、歧视性、区域性税收政策，直接导致税负不尽公平。（2）重复征税。现行税制一定程度上存在重复征税问题，影响国内产品竞争力的提高，不利于扩大投资和推进技术进步。如现行生产型增值税，对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣，对资本品造成了重复征税。（3）税收优惠过多过滥。现行税制优惠政策偏多，政策目标之间缺乏协调，特别是地方自行出台的优惠政策，既影响收入，又造成不公平竞争，影响经济健康发展。（4）高度集中的税收立法权，制约了分税制实施。地方政府没有立法权，地方税收体系的建设缺乏依据和规范，使地方税制改革严重滞后，形成了新体制旧税制的局面，使分税制的实施效果大大折扣。（5）税收执法权划分有不合理之处，使地方税务管理的一些税种没有完整的执法权，造成了税收征管的交叉重叠，造成了国税与地税之间的矛盾。（6）地方税收司法保障体系没有建立，税收工作缺乏有力的保障机制，不利于依法治税。（7）税收流失严重，税收征管制度和体制存在缺陷。我国每年税收流失数额巨大，最保守的估计也在1000亿元以上。（8）税收管理权高度集中于中央，事权与财权脱离。4.我国地区税收政策不平等问题：1994年工商税制改革和分税制改革以前，我国财税制度既不规范也因地区不同而不同，相对落后的中西部地区所需缴纳的赋税却高于较发达的东部地区，东部地区吸引了大量的投资在一定程度上受益于国家优惠的税收政策。我国在198。年设立了深圳等4个经济特区，1984年又开放了14个沿海城市，给了这些地区和城市优惠的财税政策。如在特区的三资企业可以享受到“免二减三”的所得税优惠，即使征所得税，税率也仅为15%。另外，特区内外资企业还不受进口许可证限制，机器设备、原材料的进口及产品的出口均免征关税。这样的税收优惠政策强化了东部地区特别是沿海地区的“吸敛效应”，东部地区能够借此吸引更多的投资，吸引更多高素质的人才到东部工作，加大了与中西部地区的差距。也许在改革开放初期这些政策和措施是必要的，但是，当东部地区经济发展己有了一定规模情况下，中西部地区和经济贫困地区仍没有享受到同样的政策倾斜就显得很不合理了。而且，由于特区和沿海城市的这些税收优惠政策，使得本来要扩散到劳动力更便宜的中西部地区的工业反而继续留在特区和沿海城市，这无疑延缓了经济扩散过程和弱化了经济扩散效应，也就是延缓了中西部地区和贫困地区的转机。在收入分配还存在着不公平的情况下，让所有受益人对某种物品或服务都支付相同的使用费不是公平的方法，在某些方面，