2016年福建从业考试财经法规和会计职业道德讲义.doc

2011年福建从业考试财经法规和会计职业道德讲义 ②记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。 2．记账凭证审核的内容： ①内容是否真实，是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致； ②记账凭证各项目的填写是否齐全； ③对应关系、发生金额是否正确，文字是否工整、数字清晰，是否按规定进行更正。 八、登记会计账簿 （一）会计账簿的概述 1、会计账簿指由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍。 2、会计账簿是编制财务会计报告，检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。 （二）设置会计账簿的要求 1、依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求； 2、实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿，保证其真实、完整； 3、我国会计法律制度对单位依法建账及设置账簿的种类做出了规定。 (三)会计账簿的种类（用途分类） 1．总账:也称总分类账，是根据一级会计科目(也称总账科目)开设，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的帐簿，用以反映不同种类的资金在变化中所造成的相互影响以及它们之间的相互联系。一般多采用订本账。 2．明细账:也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于详细记录某一类经济业务事项的明细核算资料。明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式等。 3．日记账:是一种特殊的序时明细账，是对各项经济业务按发生时间的先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。现金日记账和银行存款日记长必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 4．其他辅助账簿:也称备查账簿，是指将日记帐簿中和分类帐簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的帐簿。包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。 (四)会计账簿的启用（了解） (五)登记会计账簿的要求 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。 1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。除了国家统一会计制度另有规定可以用红色墨水记账； 3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，应占格距的二分之一； 4、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 5、会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。可分别采用划线更正、红字更正或补充登记。 6、会计账簿要按连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生错误、隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。 7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，并按规定进行结转； 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印； 9、及时对账。做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。各单位的对账工作每年至少进行一次。 10、定期结账。 九、编制财务会计报告 （一）财务会计报告的概述 1、财务会计报告指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2、《企业会计准则第30号——财务报表列报》：财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。列报是指交易或事项在报表中的列示和在附注中的披露。 3、一套完整的财务报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料，其中财务报表由报表本身及其附注构成，附注是财务报表的有机组成部分。 4、行政单位会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。 5、事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表、会计报表附注和收支情况说明书等。 6、行政单位和事业单位的报表按照编制时间，分为年报、季报和月报。 (二)企业财务会计报告的构成 企业财务会计报告按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务报告。 1、年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成： （1）会计报表 企业向外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。 （2）附注 ①附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等会计报表中所列项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 ②附