注册税务师资格考试税务代理实务讲义精选B8-17章文档在线.doc

第八章和第十二章　所得税纳税申报与纳税审核代理实务 　考情分析：　　题量：历年分值，40～50分左右。　　题型：单选、多选、简答、综合。 第一节　企业所得税纳税申报与纳税审核代理实务 　　一、企业所得税的基本规定（熟悉，结合《税法Ⅱ》的内容学习）　　（一）纳税人　　1.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。　　2.纳税人分为“居民企业”和“非居民企业”。居民企业就来源于中国境内外的所得纳税。　　3.所得来源地的规定　　（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；　　（3）转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定；②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；　　（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；　　（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；　　（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（　）。　　A.销售货物所得按照交易活动发生地确定　　B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定　　C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定　　D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定　　E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 　　[答疑编号1102120101] 　　『正确答案』AC 　　（二）征税对象　　企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　（三）税率　　1.法定税率：25%　　2.小型微利企业：20%　　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（1）工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；　　（2）其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。　　3.高新技术企业：15%　　4.预提所得税税率：10%　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损　　企业所得税审核历年常见的考核要求：（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录；（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。　　二、年度收入总额的审核（152页，295～301页，税法Ⅱ）　　收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。　　（一）不征税收入和免税收入（注意对二者进行区分，容易出选择题） 分类 项目 解释 不征税收入 （1）财政拨款 　　（1）各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；　　（2）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；　　（3）对企业取得的专项用途财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除 （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 　　（1）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。　　（2）企业以自己名义收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额 　　（3）国务院规定的其他不征税收入 　　 免税收入 　　（1）国债利息收入 　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 　　（4）符合条件的非营利组织的收入 　　【例题1·多选题】某纳入预算管理的事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的不征税收入有（　）。　　A.财政拨款　　B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费　　C.附属单位缴款　　D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金　　E.国债利息收入 　　[答疑编号1102120102] 　　『正确答案』ABD 　　【例题2·单选题】企业在国内投资联营，如果联营企业的适用税率低于投资方企业适用税率，则投资方企业从联营企业分回的税后利润（　）