新会计准则培训_4.ppt

（一）权益结算的股份支付的确认和计量原则 1、换取职工服务的股份支付的确认和计量原则 2、换取其他方服务的股份支付的确认和计量原则 1、换取职工服务的股份支付的确认和计量原则 以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量 在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具在授予日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积 2、换取其他方服务的股份支付的确认和计量原则 以股份支付所换取的服务的公允价值计量 按取得其他方服务日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用 如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能可靠计量，应按权益工具在服务取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用 (四)企业年金基金运作基本流程图 投资管理人 证券登记清算公司、国债登记结算公司、其他机构 清算银行 委托人 受托人 托管人 受托人指定的专门账户 监管机构 账户管理人 资金流程 信息流程 企业会计准则—企业年金基金 三、企业年金基金会计主要特点 (一)企业年金基金是独立的会计主体 企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。 (二)企业年金基金会计要素 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产 企业会计准则—企业年金基金 (三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益\基金净值和净值增长率 (四)企业年金基金受托人\托管人\投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算 (五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用《企业会计准则第9号—职工薪酬》 企业会计准则—企业年金基金 四、企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费 企业缴费每年不超过上年度工资总额的1/12 2.职工个人缴费 企业和职工个人缴费合计一般不超过上年度工资总额的1/6 3.企业年金基金投资运营收益 投资运营收益并入企业年金基金 (二)企业年金缴费流程 资金流程 信息流程 投资管理人 委托人 受托人 托管人 账户管理人 企业及职工缴费 缴费总额及明细通知 缴费总额及明细通知与核对 缴费总额通知 企业会计准则—企业年金基金 (三)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 ——交易性金融资产类 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 ——贷款和应收款项类 (9)其他投资 (10)其他资产 企业会计准则—企业年金基金 (四)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理 1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产 2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产 3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产 企业会计准则—企业年金基金 五、企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则 ——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性 （二）投资运营范围 短期债券回购 国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等 企业会计准则—企业年金基金 (三)投资比例规定 1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20% 2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20% 3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20% 企业会计准则—企业年金基金 (四)企业年金基金投资运营流程 委托人 受托人 托管人 账户管理人 投资管理人 中国证券登记清算公司、中央国债登记公司、其他机构 清算银行 通知企业年金基金投资额 通知企业年金投资额度 估值结果通知 因投资所产生的资金清算 分配基金资产并通知资金到账 清算、核算、估算数据核对 企业会计准则—企业年金基金 (五)投资运营的初始计量、估值日及后续计量 年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和计量》 1.初始计量 初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费