江苏会计基础第6章账务处理程序.doc

第六章 账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法等。 账务处理程序主要包括两部分内容：第一，建立凭证、账簿和报表组织体系。上述三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。第二，记账步骤（程序），是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表是会计核算的基本环节。为保证账簿记录的正确性和完整性，通常还需要在编制财务报表之前增加一些环节，如进行账项调整和进行试算平衡。在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。 【2008单】13．在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算一切是（　　）。A、填制审核凭证、复式记账凭证、编制会计报表 B、填制审核凭证、登记账簿、编制会计报表C、设置会计科目、成本计算、复式记账 D、复式记账、财产清查、编制会计报表B 【2006单】12. 各种账务处理程序的主要区别是（）。 A. 凭证格式不同 B. 设置账户不同 C. 程序繁简不同 D. 登记总账的依据不同 D 第一节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 一、一般步骤 【例6—1】(一)资料：长城公司某车间生产一种产品，2009年3月份有关资料如下： 1．期初总账账户期初余额数据如表6一l所示。 2．该公司2009年3月份发生下列经济业务： (1)3月2日，从立信公司购入A材料3471．08千克，价款为840000元，注明的增值税额为142800元，材料已验收入库，货款尚未支付。 (2)3月3日，从洋明公司购入B材料1000千克，价款400000元，增值税额为68000元，材料已验收入库，货款已从存款户支付。 (3)3月5日，生产车间生产甲产品领用A材料2500千克，计605000元。 (4)3月6日，生产车间生产甲产品领用B材料5000千克，计201000元。 (5)3月8日，行政管理部门购买办公用品350元，取得普通发票，以库存现金付讫，购入后随即被领用。 (6)3月10日，销售产品一批100件给丙客户，金额为100000元，增值税额为 17000元，货款已收到存入银行。 (7)3月12日，支付车间产品设计图纸费15000元，以银行存款支付。 (8)3月15日，购买劳保用品6000元，取得普通发票，以银行存款支付。 (9)3月16日，生产车间领用劳保用品4000元(采用一次摊销法)。 (10)3月18日，支付产品广告费10000元，以存款支付。 (11)3月20日，销售产品500件给甲客户，价款计500000元，增值税额为85000元，货款尚未收到。 (12)3月21日，从银行提取库存现金2000元，以备日常开销。 (13)3月22日，销售产品800件给乙客户，价款计800000元，增值税额为136000元，货款已收到存入银行。 (14)3月22日，以库存现金支付实际应酬费850元。 (15)3月23日，购入辅助生产用C材料20千克，每千克30元，计600元，增值税额为102元，以库存现金支付。 (16)3月24日，收到甲客户前欠货款100000元，已存入银行。 (17)3月25日，以银行存款支付立信公司货款550000元，支付洋明公司货款50000元。 (18)3月26日，上缴本月应交增值税80000元。 (19)3月27日，生产车间领用C材料10千克，计300元，供一般耗用，管理部门领用C材料5千克，计150元。 (20)3月28日，以银行存款支付销售产品运输费用4500元。 (21)3月31日，计算本月职工工资。其中，生产工人工资114000元，车间管理人员工资22800元，行政管理人员工资22800元，共计159600元。 (22)3月31日，提取本月折旧计19200元，其中生产车间16800元，行政管理部门2400元。 (23)3月31日，以存款支付银行手续费180元。 (24)3月31日，以存款支付本月水电费28000元，其中生产产品耗用26000元，管理部门耗用2000元。 (25)3月31日，结转本月制造费用。 (26)3月31日，该公司仅生产甲产品，本月全部完工，结转本月完工产品成本。 (27)3月31日，结转本月销售产品成本925000元。 (28)3月31日，将有关收入、费用结转至“本年利润”账户。 (29)假定该公司无纳税