武汉理工大学会计循环实验课设报告.doc

简述科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的相关概述 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 1.1账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，也称为会计核算组织程序或跨级核算形势，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。[1]账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。账务处理程序是会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指跨级凭证和会计账簿的种类、格式，跨级凭证与会计账簿之间的联系方法；记账程序是指由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有四种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和多栏式日记账账务处理程序。 以上三种账务处理程序中，最基本的是记账凭证账务处理程序，其余两种都是在记账凭证账务处理程序基础上发展演变起来的，所以它们之间存在许多相同点。它们的不同之处在于登记总账的依据和方法不同。 不同的单位，采用不同的账簿组织和记账程序，构成不同的账务处理程序。[2]各单位科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于保证会计核算工作质量，提高会计核算工作效率，为经济管理提供全面、准确、及时、有用的会计信息，有用的会计信息，有效地组织会计核算具有重要意义。 1.2科目汇总表的概念 科目汇总表核算形式是企业在会计实践中普遍采用的一种会计核算形式。科目汇总表亦称“记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。 依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。[3]科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。 科目汇总表账务处理程序的步骤 科目汇总表账务处理程序最关键的地方在于编制科目汇总表和登记总分类账。而其他如编制记账凭证、现金日记账和银行存款日记账等都和其他两种账务处理程序没有区别。 2.1一般步骤 首先根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证。为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证中的科目对应关系，最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。转账凭证最好一式两份，以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。 　　其次根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式日记账簿。 　　再根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细账。明细账的格式根据各单位的实际情况及管理上的要求可分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。 　　接着根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。编制的时间间隔可以是十天，也可以是十五天或者是一个月。 　　再次根据科目汇总表登记总分类账。总账一般采用借、贷、余三栏式 　　随后定期或月终根据科目汇总表登记总账，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细账与总分类账进行核对。 　　最后月终，根据总分类账和明细分类账编制财务会计报表。 2.2编制科目汇总表 一般来说实践中会计通常采用的科目汇总表即全部科目汇总的汇总表。 2.2.1格式 科目汇总表除去表头之外，表体部分主要由会计科目、总页、借方金额、贷方金额、合计组成，结构简明清晰。如下图所示： 2.2.2方法 科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。 由于会计电算化在财务管理工作中越发普及,有了财务软件的支持,工作效率大大提高,这里我们可以利用excel软件来编制科目汇总表。 在一张空白的EXCEL表中,按照本期发生经济业务的总账科目顺序,自左至右,逐步建立计算表格,也就是手工的“T”型账户,不必将所有会计科目都建立“T”型账户,涉及哪个建立哪个即可。[4]在建立会计科目的过程中,也不必每个科目都设立借方和贷方两个竖列,要根据需要而定:一般收入类、权益类只需要建立贷方列,而支出类、资产类只需要建立借方列。需要增加