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会计内部控制整肃你的企业 　　内部控制是与管理企业各种资源和组织企业生产经营活动密切相关的一种管理和控制活动，是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。会计控制是内部控制的一个重要方面，它是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，现代企业的会计控制应包括财务控制。 　　2000年7月开始实施的新《会计法》要求各单位建立健全本单位内部会计监督制度，并提出会计工作中职务分离、重大事项决策与招待程序、财产清查和定期内部审计等规定，虽然单位内部会计监督并不完全等同于内部会计控制，但其中的一系列法律要求则充分体现了内部会计控制的本质。同年11月中国证监会在其发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》中要求有关公司建立健全内部控制制度，并在招股说明书中专门说明本公司内部控制制度的完整性、合理性和有效性。2001年6月，财政部也开始发布系列文件《内部会计控制规范》，对单位内部控制问题作出专门的规定。显然，相关政策和规定的拟定和出台，对改善我国企业的内部控制的现状、完善公开发行证券公司信息披露制度、保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。 　　 　　走出企业内控误区 　　 　　我国的国民经济在改革开放以后出现了高速增长，人民生活水平有了极大提高，综合国力不断增强，但我们不得不承认，在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识出现多元化倾向，尽管许多企业建立了内部控制机制和制度，但我国企业内部控制的建设和效果一直滞后于经济体制改革和市场化的进程。一些企业管理松驰、内部控制薄弱等问题逐渐暴露，出现了一些不容忽视的弊端，如企业有关人员利用改组、拍卖等时机中饱私囊、玩忽职守，造成国有资产的大量流失；费用支出失控，潜在亏损增加；会计造假行为严重；会计信息、财务报告严重失真，扰乱资本市场；挪用公款赌博、炒股，谋取私利；经营欺诈、诱骗投资者进行圈钱等等。虽然造成???些现象的原因是多方面的，但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎，许多国有资产流失及经济犯罪案件与企业内部会计监督不健全、管理和控制弱化有着密切关系。究其原因，主要有几方面： 　　目前我国内部控制的标准体系仍不完善，内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏公认标准。直至目前，权威部门专门针对内部控制所发布的法规仅为《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，而且其中尚有许多值得探讨之处。应当说，使内部控制的标准体系真正达到完善还有很长的路要走。 　　公司本身治理结构先天不足。在现代企业中，所有权与经营权的分离是生产力发展的必然趋势，而由于委托人与代理人的目标往往不一致，在信息不对称、利益不一致、权利不对称的情况下，就产生了使内部控制偏离目标而为某个团体服务的“内部人控制”现象。从会计管理角度而言，会产生一系列的问题，如：一部分代理人利用信息占有上的优势，向委托人隐瞒企业经营状况、经营环境等有关信息，尽可能争取得到较多的低价资源以得到政府扶持；在企业经营中采取各种方式损害所有者利益，包括不采取必要的措施减少经营损失，增加不必要的费用以谋取私利；在企业改制及产权流动重组过程中使国有资产流失；财务关系透明度低，甚至是“黑箱操作”等等。 　　企业内部控制意识淡薄，管理人员素质低下。更严重的是我国很多企业还未意识到内部控制的重要性，对内部控制还存有很多误解，甚至对企业内部控制根本没有概念，加之组织结构、人员素质等方面的原因，致使企业内部控制相当薄弱。 　　外部监督乏力。虽然我国目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但其监督效果却不尽如人意。究其原因：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，监督弱化问题严重。三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用未能发挥。 　　当前，我国已加入世界贸易组织，来自其他国家特别是跨国公司的激烈竞争，使加在中国企业头上的压力越来越大，面临的挑战越来越严峻。经济现实迫切要求我国企业尽快建立健全企业合理有效的内部控制机制，每个企业单位也必须高度重视本单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，保证单位内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，使各项有效的会计控制措施真正落到实处。只有这样，才能从源头和制度上治理腐败，防范风险，遏制打击经济犯罪，促进社会主义市场经济健康发展。 　　 　　建立健全内控机制 　　 　　加快我国内部控制标准体系构建。首先，建立内部控制