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会计环境下货币激励与认知能力对绩效决策影响的研究综述 　　【摘要】企业激励是企业经营管理中必须回答的重要命题，那么为什么要进行激励?如何实施有效的企业激励?这是现代企业激励理论力图回答的两个基本命题。在综合性、样本规模与沉没成本会计环境下，货币激励与认知能力是如何影响绩效的，在此文章中进行解答，进而提出假设并进行验证，得出研究的成果为以后的企业激励理论探索与应用提供一定的依据。 　　【关键词】货币激励；认知能力；绩效决策 　　 　　一、引言 　　现代企业激励理论包括马斯洛的需要层次理论、麦克利兰的成就激励理论、赫茨伯格的双因素理论、弗鲁姆的期望理论和亚当斯的公平理论又称社会比较理论。从性质方面分为，货币激励与非货币激励。从这些理论中，我们可以得到一些有益的启示：了解员工的需要是一切激励措施的前提；重视员工的需要体现了“人本主???”的管理思想，重视员工的需要以此调动员工的积极性；给员工创造良好的工作环境，让员工满意、激发员工的工作热情，充分发挥其自身才能，给公司带来切身的效益。 　　这些激励理论为我们提供了实际管理与员工激励实践中应遵循的一些原则与指导，它对公司绩效有影响，因此研究激励理论是有现实意义的，鉴于文章篇幅及作者水平有限，在此仅讨论货币激励理论。 　　绩效决策是企业中高层决策者的行为，绩效决策的有效性取决于决策者对会计决策规则的了解、认知程度，所以可考察货币激励与决策层的认知能力对绩效决策的影响。此综述是在会计背景即综合性、样本容量和沉没成本这一个大前提下来进行的。综合性即是要求所划分的责任中心和规定的考核指标要符合各责任中心的实际，具有一定的综合性，要能够比较全面、完整地反映责任中心所承担的经济责任；样本容量指一个样本的必要抽样单位数目，在抽样设计时，必须决定样本单位数目，因为适当的样本单位数目是保证样本指标具有充分代表性的基本前提；沉没成本是指已发生或无法回收的成本支出，是一种历史成本，对现有决策而言是不可控成本，不会影响当前行为或未来决策。 　　二、理论回顾与发展 　　现代企业管理中的员工激励指组织通过设计适当的奖酬形式和工作环境，以一定的行为规范和奖惩性措施，来激发、引导、保持和归化组织成员的行为，有效地实现组织及其成员目标的系统活动。现代企业激励理论有多种，不同的激励理论有不同的性质表现，因此对于绩效会有不同的影响。货币激励理论作为其中一个方面在企业激励中发挥了自己独特的作用。货币激励指运用较多的货币去激励人们做事，可以激励决策层做出更有效的决策，有效的货币激励可以激发各阶层为企业实现更大的效益。 　　假设1.货币激励对绩效决策有强烈影响，高度的货币激励比低度的货币激励对决策的影响程度更大；对决策者首次的货币激励比以后的货币激励更有效 　　我们引用“The Group Embedded Figures Test”得出有货币激励的参与者比无货币激励的参与者更努力工作，表现了货币激励对绩效决策有激励作用。货币激励的有效运用可促使员工努力的工作，有效完成所分配的任务且高度的货币激励比低度的货币激励对决策的影响更大。对同一员工不同时间实行货币激励，对绩效的影响也不同，首次货币激励比以后的货币激励更有效，对绩效的影响越明显。 　　认知理论被用作分析认知的本质和绩效反馈之间的关系，我们从这个理论中提取认知能力对绩效决策的影响。组织行为学认为，认知的作用是对于提高工作绩效的一项特殊干预，然而它的这种作用经常被忽视。认知能力指决策者在复杂的会计决策背景下对决策规则的了解程度，所做出的决策是否有效的一种能力。那么它是如何影响绩效决策的呢？ 　　假设2.决策者的认知能力对绩效决策有重要的影响，且有高低之分；绩效决策随认知能力的提高而更加有效 　　认知能力在绩效决策中扮演着重要的角色，决策者的认知能力会影响绩效决策的有效性，认知理论的重要性在于它能提高绩效决策的有效性。信息反馈与经验不仅可以帮助决策者了解和提高他们的绩效，并且可以通过选择最有效的激励来减少成本或最小化成本。决策者的认知能力有高低之分，高度认知能力的决策者所作的决策更有效，低度认知能力的决策者所作的决策也许会失效。 　　货币激励与认知能力分别对绩效决策有影响，那么二者的联合影响又是如何呢？因此提出以下假设： 　　假设3.有货币激励下，高度认知能力的决策者所作的绩效决策更有效； 　　假设4.无货币激励下，低度认知能力的决策者所作的绩效决策可能会失效； 　　本文构建的研究框架如图所示： 　　 　　 　　三、变量的刻画 　　文章涉及三个变量，即货币激励、认知能力和绩效决策。实验对象为70名本科毕业生。引用EFT测试，它有18个训练组成，得分从0到18分。以中间数14.5将实验对象分成两组，得分在15分以上的有36人我们称为高