作业成本法在商业银行成本管理中应用分析.docVIP

作业成本法在商业银行成本管理中的应用分析 　　摘要:目前国内商业银行的成本管理存在着很大的缺陷,传统的成本管理方法已无法适应现代商业银行管理及未来发展,主要体现于对占总成本比例较大的间接费用的分摊不合理,在很大程度上扭曲了成本核算,无法反映银行内部各部门的运营效果。积极引入作业成本法,可以大幅提高商业银行的管理水平和运营效率,对改善商业银行的成本控制、盈利分析、业绩评价和服务水平等方面都具有重要的现实意义。 　　关键词:作业成本法;商业银行;成本管理 　　中图分类号:F830.33 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2009)24-0048-02 　　 　　现阶段,随着商业银行存贷利差的日益缩小,传统业务的盈利空间逐渐被压缩,商业银行的竞争力更取决于各自业务流程中的成本和质量。因此,在扩大市场份额的同时,商业银行应该关注成本的降低。作业成本法不但能够追踪成本的发生,可以有效降低成本,还可以通过作业分析、作业管理改进业务流程,提高管理水平。 　　 　　一、商业银行传统成本分配的弊端 　　 　　传统的成本管理是把银行依据职能或权限划分为多个责任中心,通过编制预算费用来控制每个中心的费用支出,忽视了对许多不可控间接费用的控制。比如,忽视了对分布在不同职能部门却又相互联系的同质费用的责任归属,使许多能够得到控制的成本游离于成本控制之外。成本削减方案未触及深层原因,只具有短期效果,特别是银行一味的要求降低一些基层部门的成本,导致一些费用不足,甚至可能影响正常业务的开展。评价业绩时过于关注结果和标准的差异,而不是原因。但由于费用项目高度概括,分配标准过于单一,导致差异也过于浓缩,往往涉及几个部门或几种作业,责任难以界定,而且它不能反映成本发生的原因,以及银行内部的变化,不利于进行成本控制及决策。成本核算的重点在于财务性业绩指标,对非财务性业绩指标不够重视。而在当今的财务核算体系中,非财务性业绩指标越来越重要,通过使用质量、效率等与业绩相关的非财务性业绩指标,对经营管理进行事前控制,从而达到改善财务成果的目的。 　　在传统成本分配系统下,商业银行不能像制造企业那样得到每种具体产品或服务的成本,往往由于只重视存款总额和贷款总额,导致虽然业务量增长,但成本上升、利润下降的结局。因此,这种没有考虑资源消耗,单纯以存贷总额的大小来衡量业绩的方法经常会得出错误的评价结果。 　　 　　二、商业银行运用作业成本法的优势 　　 　　1.提高了成本控制能力。在作业成本法下,能够较准确地分析成本,发现重要客户与一般客户、新客户和旧客户之间的差异。通过确定作业成本,可以更好地了解几者之间的差异,为客户管理提供动因,使得成本控制更有针对性。例如,如果一个部门成本过高,决定缩减10%的成本,在简单成本法下,很难分析哪些是应该被缩减的业务。但在作业成本法下,可以很明确的知道各项产品或业务的成本,银行很容易做出缩减盈利能力差的那部分业务的决策。 　　2.提高了评价客户盈利水平的能力。间接费用按单一分配标准进行分配会提供更充分的信息。例如,熟悉了客户的财务状况就可以加速信用分析的过程,所以,保持老客户关系比建立新客户关系花费的成本要少。作业成本法促进银行发展潜在客户关系,更鼓励银行与能带来高盈利的现有客户保持稳定的关系。 　　3.提高了衡量产品或服务盈利性的能力。作业成本法能够准确地确定各种产品或服务发生的作业成本,利用这些成本信息,银行可以确定哪些是必需的而且能带来价值的作业。在设定一个盈利目标后,根据作业及其成本,银行可以确定足够补偿作业成本的产品价格放弃那些成本超出市场价格或不能被市场接受的产品。在传统成本法下,产品的价格是受市场条件影响的,为了保持竞争优势,银行常常经营那些不盈利的业务;而在作业成本法下,这样的错误决策会被有效地避免。 　　4.提高了业绩计量及评价的能力。作业成本法的采用产生了大量有助于业绩计量和考核的数据与信息,如作业成本信息可用于评价个人或部门的责任履行情况。有些信息是非财务信息,如一些资源动因和作业动因,有助于管理人员从非财务角度进行业绩评估。 　　 　　三、商业银行作业成本系统的构建 　　 　　在商业银行中运用作业成本法,就是把银行看成是为满足客户需要而形成的一系列前后有序的作业集合体,其基本原理是金融服务消耗作业,作业消耗资源,并导致作业成本的发生。 　　以商业银行的贷款业务为例,具体介绍运用作业成本法计算成本的步骤: 　　1.定义相关作业。首先,了解某部门或某业务的整个业务流程,然后确定实际发生的作业。以贷款部门为例,首先必须从主要业务人员那里获得整个工作流程的信息,通过这些信息确定实际发生的作业。如商业银行发放贷款的过程由以下作业组成:(1)接受贷款申请;(2)信用分析;(3