全面预算在企业管理中作用.docVIP

全面预算在企业管理中的作用 　　在市场经济条件下,社会产品是使用价值和价值的统一体。企业的再生产过程也表现为使用价值的生产和交换与价值形成过程的统一。在此过程中,企业将生产中所消耗的生产资料的价值转移到新产品中,形成新的价值,通过商品的出售使新的价值得以实现。财务管理则是一项为实现价值增值,提高股东财富而进行的管理工作。而全面预算就是此项财务管理活动中最为重要的一个部分。 　　 　　一、全面预算的涵义和在企业管理中的作用 　　 　　全面预算是企业根据自身的战略规划、经营目标和资源状况,运用系统的方法将企业经营活动的决策目标及其资源配置规划加以量化并实施控制的内部管理活动或过程,即通过有关数据将企业全部经营活动的各项目标具体地、系统地反映出来,它是决策目标的具体化、数量化。 　　全面预算是一种管理手段,也是一整套系统的管理方法。全面预算是计划工作的成果,它既是决策的具体化表现又是控制生产经营活动的依据。全面预算应体现企业长期发展的阶段,围绕企业不同发展阶段的经营目标,预测并设定资产、负债、收入、成本、费用、利润、投资、筹资等核心指标的具体目标。 　　全面预算必须结合企业的实际情况,落实到企业业务活动的各个环节和各个部门,作为各环节和部门的工作目标和考核标准。全面预算管理实际上是系统的管理控制过程。 　　全面预算管理是企业管理中最为重要的组成部分,它是企业实施战略目标管理过程中的重要工具。全面预算以对市场需求的充分研究和科学预测为前提,以销售预算为起点,进而扩展到生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面。完整的全面预算包括业务预算、财务预算、资本支出预算等。 　　 　　二、全面预算编制的依据 　　 　　企业在编制全面预算的过程中,需要分析研究企业外部、内部的各种情况和各种因素,充分考虑分析宏观经济周期、企业发展规划、企业经营目标、企业资源状况等诸多因素。 　　1、宏观经济周期。宏观经济周期对企业具有重大影响,企业必须充分考虑所处的客观经济环境,确保企业的发展战略与宏观经济环境相匹配,以确保完成更高的发展目标。 　　2、企业发展规划。企业的全面预算应围绕企业的发展规划展开,服务于企业发展规划。分期、分步完成企业发展规划有利于企业的长期发展。 　　3、企业经营目标。全面预算必须以企业经营目标为主要指导依据,将企业预算期的总体经营目标予以具体化、系统化的分解和落实。 　　4、企业资源状况。企业的资源状况是全面预算的客观依据。企业在制定全面预算时必须全面分析企业内部现有的人力、物力、财力等各种资源,研究企业能够从外部市场获取资源的能力,保证企业全面预算的可实施性。 　　 　　三、全面预算的组织 　　 　　如何才能有效的编制和实施全面预算呢,企业应通过自上而下的权利制约来实现这一工作的有效完成。 　　1、企业应设置预算委员会,赋予其相关权利,使其履行相关的职责。预算委员会是董事会的一个专门机构,负责全面预算的决策和控制。由董事会成员和总监以上人员组成,对董事会负责。其主要职责有:拟订企业预算编制的原则和编制的目标;审议企业预算方案;调整企业预算方案;协调解决企业全面预算编制和执行中的重大问题;根据预算执行情况提出考核和奖惩的意见。 　　2、企业应设置预算管理部门,负责组织全面预算的编制、报告、执行和日常监控工作。其主要职责有:组织协调企业全面预算的编制、审核、汇总工作;反馈企业预算的批准情况;监督企业预算的执行情况;制订企业全面预算的调拨方案;协调解决企业全面预算编制和执行中的矛盾;分析和考核企业各部门的预算执行情况;分析调整企业下一年的预算目标。 　　3、建立各部门的预算管理网络体系。公司的各个部门要成立预算工作小组,负责本部门预算的编制、控制、执行、考核和分析;同时要求各部门设置预算管理专员,负责预算台账的登记、与上级预算管理部门的沟通、预算的跟踪和控制分析。 　　 　　四、全面预算的编制程序 　　 　　1、企业预算委员会和预算管理部门应于每年9月底前提出企业下一年度预算的总体目标。企业预算目标应与企业外部环境及企业内部资源状况相对应,这就必然要求全面预算管理目标的确定既要立足于本企业,又要以市场为导向。全面预算管理的目标必须符合企业内部生产经营的客观实际,与企业的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应,不能过高或过低。 　　全面预算一方面与市场衔接,另一方面与企业紧密相连,因此不同部门之间,同一部门的各个不同时期的预算目标都会不同,企业预算编制的侧重点也就不同。所以,企业管理者在实施预算管理时首先应该明确预算总目标,用以指导和约束预算编制,这些目标包括:销售收入、利润、资金占用额等。目标要先进、科学、符合企业发展战略和各预算部门的实际,不能脱离实际,要让各预算部门通过自己