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全面预算在企业经营管理工作中的应用 　　摘要：作为企业管理的重要手段，全面预算不仅是一个由预算规划、编制、执行、控制所组成的管理过程，更是一个将企业绩效管理和企业战略执行力有效结合的系统管理工具。本文从全面预算的内容、编制方法、预算的下达、考核和应用效果等方面，阐述全面预算管理在现代企业经营管理中的应用。 　　关键词：全面预算　内容　成效 　　 　　一、全面预算 　　 　　1，利润预算。包括主营业务收入预算、主营业务成本预算、其他业务收入预算、其他业务成本预算、营业外收支预算、福利费收支预算、职工教育经费预算、造育林费预算等。 　　2，资本性支出预算。包括折旧基金预算。 　　3，现金流量预算。包括现金收支平衡预算。 　　 　　二、预算的编制方法 　　 　　(一)市场预测的准确定位，确定企业的经营目标 　　面对褐煤市场的激烈竞争，公司本着实事求是的态度，通过对用户的走访调查，在稳定信誉高、回款好老用户的同时，积极开发新用户。经过认真分析，对企业的产销总量进行了准确定位，使企业的经营目标建立在科学合理、利于操作的基础之上。 　　 　　(二)科学划分变动成本，采用边际利润预算法，制定切实可行的销售策略 　　降低成本，增加收入，实现企业利润最大化，是企业经营管理者追求的最终目标。我们通过在基层工作中多年积累的实践经验，对原煤成本的构成要素进行了详细的划分，并结合数年的原始数据和生产实际，采用基础测算法，分直接性生产投入(正常生产投入)、准备性生产投入(生产接续及工作面搬家投入)和固定性生产投入(资本性投入)进行预算。通过对每一项成本要素进行逐一核实测定，使各项数据来源都有了基础。这样，既摸清了企业的家底，为企业的经营决策提供了科学依据，又为合理划分变动成本奠定了基础。 　　按照各成本要素与产量变动的关系，将变动成本和固定成本合理的划分出来，配合有效的激励机制和考核办法，不仅克服了由于产量变动对成员单位绩效考核的影响，而且极大地调动了生产矿井的生产积极性。并通过实施淡、旺季双重价格的激励机制，使生产成??的发生达到了稳健、合理、有效控制的目的。 　　与此同时，采用边际利润法决策原煤销售价格和产销量的关系，即：边际利润=产销量×(售价一变动成本)，以此平衡企业的收入和支出。这样，不但为调整全公司销售策略确立了定价依据，而且理顺了生产与销售的关系，明晰了各自的目标利润。 　　 　　(三)采用购销差价率，预算考核物资供应系统的销售利润 　　由于产销量的变动，使企业对生产所需具有不确定性，为了克服采购与需求的矛盾，避免物资超储积压，活化企业的有限资金，我们采用购销差价率这一指标，对物资采购进行预算与考核。 　　1，对库存物资进行清查盘点，摸清库存结构，对历史沉淀积压物资的处理制定考核指标，盘活资金。2，根据各单位的全年物资需求预算和库存情况，确定合理的采购总量。3，建立物资采购价格网络体系，实行招标采购，货比三家，最终实现优质低价进货。4，制定合理的销售计划价格，实现与市场接轨。5，采用购销差价率，动态考核销售利润。 　　 　　(四)采用综合物耗率，对设备制造，大、中、小修理，社会创收以及汽运油料、配件等机物料消耗进行预算与考核 　　1，区分基础费用和机物料消耗，分别采用基础测算法和综合物耗率进行预算。 　　2，以各单位的经营预算为依据，核定工作量，避免费用多列或收入少列，实现内部收支对等，互相牵制。 　　3，参照历年各种物耗的先进水平和生产实际，制定科学合理的物耗率。 　　4，根据工作量的变化及核定的物耗率进行动态考核。 　　 　　(五)利用转供电价差，对供电系统进行预算与考核 　　1，以各单位的经营预算为依据，核定总用电量，实现内部收支对等，互相牵制。 　　2，核定购电和转供电价格。为保持历年各单位电费的可比性，转供电价格一般保持相对稳定。 　　3，根据用电总量的变化以及购电和转供电的价差，动态考核供电系统的利润指标。 　　 　　(六)采用收入毛利率，对医疗系统进行包干费用预算与考核 　　1，区分基础费用和药品器材消耗、医疗收入和药品器材消耗收入，分别采用基础测算法和收入毛利率进行预算。 　　2，根据医疗设备的投入使用情况，以及整体医疗水平，确定医疗收入。 　　3，根据国家药品价格政策，确定药品销售价格与销售毛利率。 　　4，根据药品消耗总量的变化和销售毛利率，动态考核医疗系统包干费用。 　　 　　(七)其他收支项目的预算 　　对取暖费、水费、电话费、报刊费、设备及房产管理费、培训费、造育林费、绿化费等内部收支项目，一律按照收支对等、内部牵制的原则进行预算与考核。并对转制单位以及对外具有创收能力的单位核定创收指标，弥补工资缺口。 　　 　　三、全面预算