公共审计免疫系统论经济学分析.docVIP

公共审计免疫系统论的经济学分析 　　(一) 　　审计作为由独立的专职机构或人员,按一定的程序和方法,对企业、机关、事业单位等的财政、财务收支以及经营管理进行审核和检查的活动,在现实生活中其以独立、客观的视角向审计报告需求方提供审计报告,从而成为组织外部利益相关者评价组织绩效的重要依据。根据审计对象的不同,审计可以分为企业审计和公共审计。在现实中,企业审计多半由国家制定法律法规,企业按照法律规定定期由外部审计部门出具审计报告;而公共审计则是对公共项目或公共项目管理机构进行的审计活动。对于一个国家而言,其公共项目的资金来源于公民和企业所缴纳的各类税收,这些不同类型的税收上交财政后,经审批机构审批交由相应的投资机构投资于不同的公共项目,因而从所有权视角来看,公共项目的所有者应为全体公民,而公共项目则为全体公民所有的一个公共品。 　　根据奥尔森的观点,所谓公共品是指在一个集团中,任何一个人能够消费它时,不影响集团中其他人的消费。如优质粮食产业工程项目,当通过这一项目有效的提高粮食品质时,所有的公民都能从中获益,这类产品就具有明显的公共品特征;在公共项目中,有些项目兼具私人品和公共品特征,如企业信息化项目,这类项目通常由某些企业承担,当项目完成,该企业将获得成果的使用权,但同时由于这类项目由国家投资,其又具有明显的公共品特征,国家通过相应的应用示范项目基地来推广,从而提高全国企业信息化水平。 　　(二) 　　在公共项目中,由于公共项目所有者为全体公民所有,所有者集团人员众多, 而一个集团在没有强制或外界诱因的条件下,为集团提供公共品的规模很大程度上取决于集团中成员的数量。成员数量越多,集团中单个成员越容易从他人那里免费得到公共品,从而产生“搭便车”行为,这会进一步降低其支付成本提供集团公共品的动力。因此,集团越大,其提供的公共品的数量就会越低于最优数量,从而产生公共品供给不足问题。 　　由于社会公共项目投资巨大,受益面广,只有国家行政命令才能促进这一公共品的供给,因而对于社会公共项目而言,其供给不足问题基本上是由行政命令规定,由相应的部委等机构来具体??施。如国家发展改革委员会是综合研究拟定国民经济和社会发展政策,进行总量平衡,指导总体经济体制改革的宏观调控部门。其主要职责是:拟订并组织实施国民经济和社会发展战略、中长期规划和年度计划;研究分析国内外经济形势和发展情况,提出宏观调控政策建议;汇总和分析财政、金融等方面的情况,拟订并组织实施产业政策和价格政策;研究经济体制改革和对外开放的重大问题,指导和推进总体经济体制改革;提出全社会固定资产投资总规模,规划重大项目和生产力布局等。发改委投资的目标就是初步将国债投资和中央预算内投资统筹安排,集中力量办大事,调控投资的综合平衡。继续调整和优化中央政府投资使用结构,充分发挥中央政府投资对落实“五个统筹”、加强薄弱环节和构建和谐社会等方面的重要作用。 　　与私人品由所有者直接供给相对,公共品则是在国家行政力量下由相应的部门代理供给,根据詹森、梅克林的观点,他们认为代理即为一种契约,在这种契约下,一个人或更多的人(委托人)聘用另一个人(代理人)代表他们来履行某些服务。因而公共品的所有者(全民)和代理者(相应的部门)之间形成了委托代理关系。 　　在委托代理机制下,由于委托人的目标在于公共品充足供给,并且按各自需要进行分配,而代理者或代理机构的目标则往往受到部门利益和个人利益的影响,从而有时出现两者目标不一致的情形,这就产生了代理风险。在代理风险中,既包括代理人利用信息优势,侵害委托人利益的道德风险,也包括由于代理人机会主义倾向而造成的委托人利益损失的逆向选择风险。而要消除或降低这种代理风险,则必然增加相应的交易费用,对于交易费用,法玛、詹森等人认为除了包括在利益冲突的各代理人之间建立监督和组合一系列契约关系的成本外,还包括契约事实的成本超过收益而造成的损失。而巴泽尔则认为产权的界定、转让及保护的费用即为交易费用。在私人品下,委托人(主要是股东),为了试图确保代理人做出全优决策,只有提供给他们适当的激励和监督,激励主要包括股票期权、奖金和额外津贴,监督的方式则包括与管理者签订合同,有计划的监察管理者的额外津贴、审计财务报表以及限制管理者的决策权等。有时对于一些特殊的委托人,如目前比较兴盛的私募股权投资而言,为了降低其与标的公司管理层之间的代理风险,这些大额投资者(股东)往往通过参与公司治理,来有效的降低委托代理风险,使投资者与经营者目标一致,并最终实现双方共赢。 　　而产生公共品的公共项目则不同,公共项目所有者集团人员众多,分布非常广,同时每一个公民存在自身利益目标的多元化,从而使得“搭便车”行为盛行,因而仅靠所有者群体本身来设计一套制度来克服高昂的交易费用的障碍,并降低委托人或机