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关于利息税改革的思考 　　摘要：利息税主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。其收入构成国家税收的一部分。开征利息所得税即可以增加当前消费或寻求其他金融工具的投资，又可以调整社会收入分配格局、但同时也存在对居民储蓄的抑制效果较明显、加速居民收入不公平、引发逃税避税的现象。 　　关键词：利息税；居民储蓄；个人所得税 　　中图分类号：F810.424　文献标志码：A　文章编号：1673-291X(2007)09-0042-02 　　 　　利息税全称是“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。 　　1950年我国颁布《利息所得税条例》，规定对储蓄存款征收利息税。后因种种原因停征。为了扩大内需，抑制储蓄，增加国税收入，国家从1999年11月1日恢复征收利息税。课以20％的单一比例税率，税收收入归国家???政所有，将主要用于国有企业下岗职工的生活补助、城镇居民的最低生活保障、补发所欠的离退休人员养老金以及农村扶贫资金等。 　　通过几年的实践证明，该政策在基层的实施效果并不明显，特别是在当前新形势下，其负面影响日益显现。针对是否取消利息税再次成为人们争论的焦点。 　　 　　一、征收利息税的正面影响 　　 　　1．降低居民的储蓄 　　恢复征收利息税的一个重要原因是1997年以来我国内需的不足。随着住房、医疗、教育收费等制度改革的全面推进，人们的预期收入下降，而预期支出却大幅上升。存在银行里的钱既是“保命钱”，还要作预防性支付。这种情况下，政府采取包括连续几次降息的各种刺激有效需求、调整供给的措施，效果都不显著。征收利息税后，国家将由此而取得的收入用于社会保障支出，这在一定程度上缓解了部分人的后顾之忧，为大众消费注入了信心。一些消费动机较强的中低收入家庭在获得必要的补助后，可能将部分储蓄存款转化为即时消费。 　　2．组织收入 　　利息税作为个人所得税中的一个税种，其收入构成国家税收的一部分。从我国实践来看，2000-2006年，我国利息税收入分别为150、279、300.66、280、320.76、350.76、459亿元。七年来，我国利息税的征收总额超过了2000亿元，平均每年增加财政收入300多亿元，占个人所得税约1/4，是财政收入的稳定来源。且利息税的征收成本相对较低。 　　3．影响投资 　　开征利息税可增加当前消费或寻求对其他金融工具的投资。居民基于保值、增值的考虑，重新调整自己的金融资产结构，有效配置资产实现多元化的选择。所以利息税的开立、税率的变化，作为国家经济政策的指示器，能够影响国民的预期，改变消费和投资观念，调整居民消费和社会需求。 　　4．促进社会公平 　　征收利息税能够调整社会的收入分配格局、影响个人收入水平。随着我国经济的稳定发展，个人收入有了较大提高，但个人收入分配差距逐步拉大，相当程度反映在储蓄存款上。据调查，10％的储户拥有66％的储蓄存款，存款的大部分集中在少数高收入者手中。征收利息税会在一定程度上抑制少数人收入高而形成的收入悬殊，达到缩小个人收入差距的目的。 　　 　　二、征收利息税的负面影响 　　 　　1．对抑制居民储蓄的效果不显 　　利息税开征后，银行储蓄存款并没有停下攀升的脚步，而是一路突破12万亿元、14万亿元，直到今天的16万亿多元。同时，居民存款结构发生了变化。由长期存款转向活期和短期存款，增加了银行“存短贷长”的潜在风险。 　　2．对增加国税收入的作用不大 　　虽然利息税提供了稳定的财政收入，但仅占国家财政收入的1％-2％。与此同时，还有缩减的趋势。2004年上半年利息税收入135.67亿元，同比下降了10.6％，只完成年度计划的42.1％。2005年利息税收入为350.76亿元，仅占该年的国家财政收入的1％。2006年，利息税总额为459亿元，约占税收总收入的1.2％。所以，即便停止征收，也对国家财政总收入的影响不大，但却能惠及中国超过3亿个家庭。 　　3．加大了居民收入分配不公的程度 　　利息税以利息所得为课税对象，是对收入的再分配。由于我国按固定比例税率计征，没有按照纳税人的负担能力随着利息所得额的增加而提高税率。在高收入家庭财产构成中，储蓄存款一般所占份额不多，大部分资金都用于其他投资，如购买房产、股票、保险，参与民间借贷或投资办厂、经商等。而低收入家庭由于收入来源渠道有限，抗风险能力差，一般不敢贸然投资，储蓄存款成了最主要的理财方式，利息税的主要承担者是广大的中低收入民众。这样做与个人所得税征收的公平原则相悖，也不能促进消费。 　　4．引发了逃税和避税问题 　　由于我国税法尚不完善，存款大户有条件通过多种手段逃税避税。更加剧了税负的不