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关于加强个体私营经济税收征管的探讨 　　随着构建社会主义和谐社会“四位一体”的不断深入，个体私营经济将迅速发展壮大，在国民经济中的比重将进一步提高，已成为我国新的经济增长点，国家税源结构也将随之发生新的变化。研究和加强个体私营经济的税收管理。对于促进社会主义市场经济的健康发展和提高税收收入占GDP的比重，具有十分重要的意义。 　　 　　一、个体私营经济发展现状 　　 　　十一届三中全会以来。在党和国家方针政策的引导下。我国个体私营经济从无到有、从小到大，由弱到强，在国民经济中所占的比例不断扩大，特别是随着我国国民经济所有制结构发生的深刻变化。个体私营经济已显示出强大的发展后劲。已从上世纪80年代初的“拾遗补缺”发展成为新的经济增长点和社会主义市场经济的重要组成部分。据不完全统计。截至目前全国个体工商户已达一亿万户。私营企业已达5000万家。从业人员总数已达9000万人。注册资本总额达9万亿元。个体私营经济创造的产值近10万亿元。缴纳的税收6000多亿元，约占全国税收总额的1/5。个体私营经济的作用明显增强，是我国建立社会主义市场经济体制和国民经济增长的重要推动力量，是新增就业的主渠道和支持社会稳定的重要力量，是各级财政特别是地方财政日益重要的收入来源。它的发展不仅满足了人们多样化的需要。而且促进了农村剩余劳动力的转移和农村居民收入水平的提高及贫困地区的脱贫致富，促进了工业化和城镇化建设的步伐。 　　 　　二、个体私营经济税收征管中存在的主要问题 　　 　　(一)税收负担低流失问题严重 　　近年来由于只重视对国有和集体经济大型税源的控管，而忽视了对征收难度大、成本高、税源小的个体私营经济的税收管理。对个体私营经济征税严重不足。应征数与实征数之间存在较大差额。未能从根本上扭转个体私营经济税收流失的局面。税收流失已成为个体私营经济税收管理中一个最主要和最突出的问题。 　　 　　(二)规范管理不够征收机制弱化 　　长期以来，税收指导思想是以组织收入为中心，没有把税务执法放到税收法制的高度来给予足够重视，只作为组织税收收入的一种手段来加以运用。由于过分强调了税收的收入职能，使税收执法居于从属地位，弱化了税务执法的刚性。尽管实施依法治税多年。但在任务治税的重压下，加强个体私营经济税收管理进展缓慢。造成税基管理弱化，纳税申报困难，税法刚性不强，征管手段不力。 　　 　　(三)税制不完善、征管漏洞多 　　现行税收制度与管理制度对所有制形式多样化以及由此带来的经营方式和核算方式的多样化显得很不适应，增值税征收范围狭窄。税源难以控管。如交通运输和建筑安装行业未纳入征收范围。导致增值税链条中断，失去了自缴自核功能。税收优惠政策过多过滥，缺乏科学性和严密性，特别是按经济成分制定的一些税收优惠政策适应性差。不便操作。致使不法个体商家乘机滥用税收优惠政策，骗取国家退税和减免税。 　　 　　(四)活动隐蔽会计信息失真 　　除税务部门外，目前对个体私营企业会计核算的管理基本上无其它外部行政机关强有力的制度约束。管理监督不严，造成个体私营企业经营行为不规范、内部管理混乱，做假账和账外账。甚至虚开代开增值税发票。内部凭证真实性下降和会计信息失真。 　　 　　(五)纳税整体环境不佳 　　纳税入纳税意识不强，法治观念淡薄，偷逃税愈演愈烈。由于各种原因，当前纳税人还没有形成自行或委托中介机构直接办理纳税申报、自觉履行纳税义务的习惯。主动纳税氛围不强，税法缺陷加剧；部门配合不力，征管力量软化。由于在征管实践中金融系统和其它相关部门配合不力，严重影响了税款的足额征收；地方保护主义严重。纳税人故意隐瞒收入。企业多行开户。现金交易盛行，银行结算账户形同虚设，税基难以监控，对个体私营经济税收不能应收尽收。 　　 　　(六)再就业税收优惠政策不足 　　税收优惠政策适用范围不够，削弱了自身的吸引力。现行再就业税收优惠政策主要适用对象是以零售为主的商贸企业和服务业，而对其他能大量吸收下岗人员的加工工业等劳动力密集型产业没有做出规定。这种按所属行业、经营方式、所有制性质对企业享受的税收优惠政策区别对待的做法，没有体现税收公平、公正的原则。减免税种单一，抑制了地方政府执行再就业税收优惠政策的积极性。现行再就业税收优惠政策所减免的税种主要是营业税、所得税、城建税和教育费附加等地方税收，而主要税种增值税并不在减免之列。以减免地方税收来促进再就业，加大了地方财政压力。 　　 　　三、个体私营经济税收征管问题造成的负面影响 　　 　　(一)导致税负失衡。破坏了市场经济公平竞争的机制 　　由于不同经济类型企业之间税收负担水平存在差异，所有制经济结构税负不平衡，国有企业税负明显重于个体私营企业，严重影响了国有企业的进一步发展。