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关于在我国推行风险导向内部审计的几点建议 　　【摘要】在当今全球化经济和信息技术革命形势下,企业面临的风险日益增多,传统的内部审计模式已不能满足企业管理者的要求,风险导向内部审计便应运而生。这种变化使内部审计更好地发挥满足企业经营管理需要的作用。然而,风险导向内部审计在我国处于起步阶段,风险管理又迫切需要内部审计的参与,因此积极推进内部审计在风险管理中的应用,成为我国内部审计发展的重要课题。 　　【关键词】内部审计;风险;风险导向内部审计 　　 　　一、风险导向内部审计产生的背景 　　 　　内部审计的发展经历了萌芽状态―财务导向内部审计―业务导向内部审计―管理导向内部审计―风险导向内部审计。面对社会更为多变和复杂的环境,内部审计理论与实践孕育着又一次变革即风险导向内部审计阶段,它的产生与战略管理理论和企业再造理论是分不开的。 　　战略管理理论围绕创造价值的核心,使企业更主动地塑造自己的未来,是决定企业成败的重要因素,而风险是战略中的关键因素,对风险的正确把握意味着增强了企业目标实现的自信。企业再造理论要求重新构建组织,摒弃无法创造价值的部门,以风险的理念贯穿整个内审过程并为组织提供增值服务。于是,内部审计由管理导向迈向风险导向。风险导向内部审计关注企业风险,帮助企业识别、评估各种内、外部风险,为企业构筑利用机会或减轻威胁的战略,使内部审计成为创造企业价值链条中的必要环节。 　　 　　二、风险导向内部审计的含义、特点 　　 　　(一)风险导向内部审计的含义 　　风险导向内部审计是以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。其审计报告可以作为揭示、防范企业风险以及信息交流的预警信号。这里的“风险”不仅是“审计风险”,而主要是指企业在生产经营过程中面临的各种如经营风险、市场风险、信贷风险等。风险导向内部审计是基于降低审计风险和企业经营风险???一种有效工具。 　　(二)风险导向内部审计的特点 　　1.内审目标更贴近企业目标 　　从财务导向到管理导向,内审目标由查错防弊到为提高企业未来获利和经营能力服务。从管理导向到风险导向,内审更加注重其价值增值功能及其与企业目标的契合,即内审的目标演变为评价企业的风险管理活动,看其是否有效地将风险控制在可接受水平。 　　2.内审对象聚集于关键风险 　　企业生存环境的复杂化和竞争激烈化,使企业面临更多的风险,因此必须对这些风险进行适当管理,增加企业价值。于是像战略计划、兼并收购等与实现企业目标和发展战略有关的领域,都成为风险导向内部审计重点关注对象。 　　3.内审方法得到改进 　　风险导向内部审计采用的基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对风险较低的领域,依赖内部控制或分析性复核;对风险较高的领域,实施实质性测试和余额细节测试,使审计手段与审计目标更好地结合在一起,提高审计的科学性、针对性和绩效性。 　　4.内审角色转变 　　管理现代化要求内审不仅是查错纠弊,更是一项独立、客观的鉴证、咨询活动。内审作为管理部门和职能部门之间的桥梁,掌握着单位业务薄弱环节的具体信息,能够监督和指导企业的风险战略管理。内审人员扮演的角色已由“警察”转变为“风险顾问”。 　　5.内审作用加强 　　风险导向内部审计能使企业管理当局随时了解企业风险信息,并将工作重点放在重要风险上,在风险和机遇中寻求均衡点,使企业在风险来临时从被动受损到主动控制和排除风险,从而能够谨慎而又快速地在风险环境中生存、壮大。 　　 　　三、我国风险导向内部审计的现状 　　 　　(一)风险导向内部审计尚处于起步阶段 　　在我国诸如制造业、服务业、行政事业单位等单位中,内部审计机构开展的审计内容仍以财务收支内审、经济效益内审和经济责任内审为主,风险导向内部审计并非我国内部审计机构的主要审计内容。风险导向内部审计在我国尚处于起步阶段。 　　(二)风险管理体系不完善 　　在我国,部分单位不存在专门的风险管理机构和正式的风险管理活动;有些单位对风险的管理仅限于按照法律法规的要求购买一些强制性保险。这说明我国企业尚未建立起完善的风险管理体系,企业的风险管理活动往往是按照法律法规的要求被动进行,而且企业多在事件发生之后,才采取“亡羊补牢”式的风险应对措施。这显然不能满足企业在激烈竞争和多风险环境中求发展的要求。 　　(三)风险管理方法落后 　　我国大部分企业多采用定性分析方法,与国际先进企业大量运用数理统计模型、金融工程等先进定量方法进行风险管理相比,我国风险管理方法较为