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关于完善企业内部控制体系思考 　　摘要：内部控制是现代企业管理的一项重要手段，能够为企业经营活动的效率性、资产的安全性以及财务信息与财务报告的可靠性提供合理保证。然而随着经济体制改革的逐步深化和竞争压力的加剧，我国企业内部控制存在的问题日益凸显，影响了内部控制的功效。本文对当前我国企业内部控制中存在的问题进行剖析，并进一步提出解决办法。 　　关键字：内部控制 含义 问题 对策 　　 　　内部控制是现代企业制度的核心，它用于解决股东、董事会、经理及监事会之间的权、责、利划分的制度安排，是提高企业经营效率和保护产权安全的基本工具。然而我国大部分企业内部控制并不完善，导致很多企业内部控制制度流于形式，制约了企业的发展。因此，完善企业内部控制效率，对于提高企业的经营效率性、财产安全性以及信息可靠性有着重要的理论和现实意义。 　　一、内部控制的含义 　　内部控制是指企业为防范和化解风险, 保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和结果, 促进企业实现发展战略, 而由企业董事会、证监会、经理层、高级管理层和全体员工在充分考虑内、外部环境的基础上, 通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。 　　二、内部控制存在的问题 　　1、 控制活动不完善 　　控制活动应当贯穿于企业生产经营的全过程，每个环节都要设置相应的风险控制点。目前, 很多企业普遍存在内控覆盖范围不全面，权责划分不明确，不相容岗位没有分离, 各部门、人员之间权责分派不清, 出现问题相互推脱, 使得企业的内部控制无法贯彻执行。 　　2、 内部控制环境不够完善 　　任何企业都存在于一定的内部控制环境当中，它不仅影响员工的控制意识，还决定员工实施内部控制的自觉性。从目前我国情况看, 企业董事会成员和管理层成员高度重叠, 机构臃肿, 造成内部控制权责不清, 经营权得不到有效的控制, 产生滥用职权、以权谋私等现象, 阻碍了企业的发展。 　　3、 监督机制不全 　　我国大多数企业都建立了内部控制制度，有的企业虽然设置了内审部门,却???有具备真正意义的独立性, 发挥不了应有的作用，导致企业内部控制缺陷不能及时被发现, 影响企业的健康运转。还有很多企业还没有形成有效的内部控制监督机制，也缺乏严格的激励约束制度，使得内部控制的执行将丧失掉其活力，内控责任人将失去积极参与的动力。 　　4、企业人员缺乏职业道德 　　内部控制的实施效果依赖员工的素质。由于领导重视不够, 或执行人员业务水平有限, 员工职业素质偏低等原因, 造成内部控制制度难以得到真正落实, 有名无实, 弄虚作假行为时有发生, 内部管理依然处于失控状态。 　　5、内部控制建设滞后 　　现今, 互联网迅速发展, 电子商务迅速兴起, 会计电算化已在各大企业普及, 这些新情况给企业的生产经营活动带来许多新问题, 对内部控制制度建设也提出了更高更新的要求。从目前情况看, 面对层出不穷的新情况, 企业内部控制制度建设相对滞后, 特别是对一些高技术类型的智能化犯罪, 内部控制显得格外无能为力。 　　三、完善企业内部控制的几点措施 　　1、持续改进和完善企业内部控制制度体系 　　现代企业应根据行业特性、业务特点、发展阶段，有针对性的持续改进和完善内部控制规章制度体系。企业应针对全部业务、所有流程和各个方面，梳理关键控制点和重要风险点，制订有针对性的管控措施，形成完善的内部控制制度，进而实现全员、全过程和全部风险的制度覆盖。一般来说，企业应明确建立授权和分配责任的方法, 不相容岗位分离, 各部门、人员之间权责分派得当, 出现问题及时落实责任; 建立独立稽核制度, 对一些重要的工作环节进行独立稽核, 确保经济业务的正确、真实及完整。 　　2、建立内控制度执行的保障机制，保证内控的有效执行 　　首先，要建立良好的控制环境，提高员工自觉遵守内部控制的自觉性。其次，要利用信息技术，提高内控体系实施的效率和效果，强化内部控制制度的硬约束和执行的刚性，保障制度有效贯彻落实。在此，每个企业都要定期或不定期开展内部控制的自我评价，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，及时发现和解决内部控制过程中出现的问题，以期能更好地达成内部控制的目标。 　　3、加强监督与评审控制 　　加强企业的监督工作，一方面要强化内部审计职能, 企业应由董事会领导下的审计委员会统一管理公司的内部审计工作, 内部审计机构直接对董事会负责, 在业务上受监事会的指导，另一方面可以引入社会审计监督，利用注册会计师出具的内部控制评价报告，从而强化企业构建执行有效的内部控制体系的外部约束。此外，加强政府监督, 对严重违法违规的企业还要按照有关规定及时处理, 对企业形成威力，也是保证内控有效执行