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关于完善企业内部控制体系探讨 　　【摘要】在经济飞速发展的今天，企业作为市场竞争的主体，其赖以生存的经济和社会环境具有很大不确定因素，面临的风险也不断加大。内部控制作为企业管理的重要组成部分，是强化企业内部各环节相互制衡，抵御风险的有效工具。本文从防范风险的角度，探讨如何完善企业的内部控制，提高企业的经营管理水平和应对风险的能力，为企业实现可持续发展的战略目标提供保障。 　　【关键词】企业管理；内部控制 　　 　　一、内部控制对企业管理的重要性 　　1.信息披露的真实可靠 　　企业面临的危机往往是以财务危机为征兆。财务危机是企业危机的最显著和最综合的表现。完善的内部控制为会计信息的真实完整和可靠披露提供了条件，以正确的反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量等信息，及时有效的对企业存在的财务危机，以及潜在的财务风险做出预警。以便企业能提早做好准备，及时采取措施予以应对。 　　2.维护资产完整和有效配置 　　完善的内部控制，能够保障企业财产物资的安全完整、减少浪费。从而保障了资产的有效配置，资产的完整是企业经营活动有序运行的基础。 　　3.提高企业效率 　　内部控制贯穿于整个生产经营过程的始终，规范设计并运行有效的内部控制，可以防止、发现并纠正企业制度上的漏洞，以及生产经营管理中存在的问题。内部控制的健全和恰当应用，有利于改善经营活动，提高工作效率。 　　二、内部控制中存在的问题 　　1.内部控制设计的不完善。观念的落后，管理者的内部控制意识淡薄或重视不够，使我国企业普遍缺乏对内部控制的正确认识，企业文化中注重人情世故，不重视内部控制的设计，缺乏完善的组织结构。企业独立董事少，治理层和管理层重叠的程度很高。所有权和经营权的分离不明显，导致企业内部控制体系缺乏监督，管理层凌驾于内部控制制度之上。此外，还有相当一部分企业的规章制度齐备，但可操作性不强，使得内部控制大多流于形式，并未完全应用到管理的过程中发挥应有的作用。 　　2.内部控制运行环境差。电子信息系统的运用不够普遍，在日常经营管理中，遇???实际问题时强调灵活性，不按制度程序处理，使得内部控制失效。除此之外，还有人为的错误或操作失误，即使内部控制设计合理有效，但是在实施过程中，却遭到有意或无意的扭曲，造成所传递的信息失实，内部控制未能发挥作用。 　　3.缺乏对内部控制的有效监督。我国的大多数企业采用单一的厂长或经理模式的垂直领导，企业内部控制的监督机制缺乏，没有独立的内部审计部门，或者内部审计部门挂靠在其他部门内部，缺乏独立性。这就导致内部审计只能听命于上级，而不能监督上级。而内部审计独立性是审计的核心，只有保持其独立性，才能真正做到查错防弊，对企业现行内部控制状况，作出客观评价并提出建议，发挥加强内部控制的作用。 　　三、完善内部控制的建议 　　1.加强企业文化的建设，充分重视内部控制的重要性 　　设计实用的、操作性较强的内部控制体系，必要时可以聘请外部专业机构，对企业现行的内部控制进行评价，针对企业的特点对内部控制进行再设计。完善企业内部控制的意义在于防范经营风险，保障企业实现可持续发展。企业内部控制的设计和实施应当结合成本和效率的因素，遵循成本效益原则，在寻找风险和保证效率之间实现平衡。 　　完善公司的治理结构，针对责任划分不清，以及管理层凌驾于内部控制制度之上等现象，在设计内部控制时，应当注意不相容职位相分离的原则，使管理层的权力得到制衡，重大事项实施集体决策。还要注意对一些主要工作岗位的轮换，以便及时发现问题。 　　2.建立风险预警系统 　　为防止企业的经营和管理偏离正常的轨道，利用相关财务因素建立模型，对企业风险进行整体评价，不但可以预警企业面临的潜在风险，提醒管理者做好准备，及时采取对策进行防范，还可以密切跟进风险的进程，找出导致企业经营恶化的因素，为企业的内部控制提供辅助和支持。例如影响财务风险的因素有很多，对企业财务风险有显著影响的指标涵盖了偿债能力、营运能力、盈利能力、股东获利能力、现金流量能力和成长能力方面。主要的财务风险预警有：采用Altman的Z积分模型预测财务风险。多元线性回归分析模型分析多个指标的关系。如果财务指标不符合正态分布，均值检验显著，可以构建Logistic回归分析模型。因为财务风险发生的原因可能有很多种，财务风险的预警体系也不应该只用单一的某一种，企业应当根据自身的实际情况，构建多维的财务预警体系，及时发现财务风险的存在，防范财务危机的发生，巩固内部控制的有效性。 　　3.内部控制实施环境的完善 　　如果企业设计合理，但运行无效，内部控制依然不能发挥应有的效用。在内部控制的实施过程中，加强企业电子信息化的进程，这样不但可以减少人为的错误或失误，还可以使企业的生产经营活动标准化、规范化，也