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高校内部会计控制制度建立与实践 　　【摘要】本文从内部会计控制的基本原则、一般方法和内容等角度，针对高校内部会计控制现状，结合笔者在高校财务工作中的实践，阐述了笔者对高校建立和完善内部会计控制制度的理解和应采取的措施。 　　随着高校教育体制改革的深入发展和办学形式的多样化，以及筹资渠道多元化和经济活动的日趋复杂化，高校的财务管理模式需求发生了重大变化，必须在注重管理和监督职能的同时，通过有效的内部控制，以保证会计信息的真实、可靠和完整。本文拟通过建立健全高校内部会计控制制度、重在强化监督职能及其在实践中的有效性检验谈一些粗浅的认识。 　　 　　一、建立和完善高校内部会计控制制度的必要性 　　 　　在各个高校中，或多或少都有一些有关内部会计控制方面的制度，但完整的、统一的、有效的内部会计控制制度尚不普遍，有的是传统的习惯做法，有的是形同虚设。近年来，我国的高等教育事业蓬勃发展。随着国家科教兴国战略的实施和社会对高等教育需求的日益增强，各高校抓住机遇，加快发展，不断提高教育质量、加强硬件建设、改善办学条件，以适应经济社会的发展需要，这必然要求大量的资金及高效的资源配置，从而使得资金来源多元化、各类经济活动日益活跃和复杂化，对加强财务管理提出了更高的要求，高校应根据本校的实际情况，建立完善内部会计控制制度。 　　 　　二、建立内部会计控制制度的目标及其原则 　　 　　（一）内部会计控制制度的目标 　　针对高校的实际情况，围绕一个总的目标，那就是为了保证各项业务活动的有效、有序进行，保护资产的安全完整和使用效果，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，促进会计信息和其他相关信息真实、完整，有效控制各种风险，提高财务管理水平，以实现高校管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统是通过高校内部部门和人员在明确责任分工的基础上进行的相互联系、相互协助、相互监督和相互制衡的行为规范；是单位内部管理工作走上科学化、制度化、规范化的基础；是对国家会计法律、法规、规章、制度的细化与补充；是国家法律规范与单位内部科学管理需求的有机结合。 　　（二）内部会计控制制度制定的基本原则 　　按照《会计法》、《内部会计控制规范――基本规范（试行）》和财务管理的基本要求，内部会计控制制度的建立、健全应遵循的基本原则有合法性、全面性、及时性、适用性、可行性、有效性和成本效益七项。合法性原则要求必须遵循国家有关法律、法规和相关制度；全面性原则要求对各项经济活动加以规范、对人财物全方位管理进行覆盖；及时性原则要求随着高校发展战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律、法规、政策制度等外部环境的改变实时进行修改和完善；适用性原则要求针对本校实际管理需求和特点，制定包括组织机构设置、内部相互协调在内的方针、措施等；可行性原则要求对经济业务处理程序有明确规定，并简便易行，便于实际操作和运行；有效性原则要求在上述原则的基础上对执行情况进行定期检查，对发现的薄弱环节、出现的问题进行及时改进和处理，保证落到实处、发挥实效；成本效益原则要求以最小的控制成本取得最大的控制效果，该成本与效益之间应保持适当比例（该比例的高低在实践中是一项需要深入研究的课题）。 　　（三）高校内部会计控制制度制定的主要原则 　　目前，结合各高校内部会计控制制度的建立和实践，需强调的基本原则是全面性、适用性和效益性原则；同时，还应特别注重平等性、可监督性及科学性等要求。平等性要求约束高校内部所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度要求的权力；可监督性要求充分发挥财务会计的监督职能，注重有效监督、相互牵制、不相容职务切实分离；科学性要求结合高校的实际，科学合理有效地制定本校切实可行的内部会计控制制度。 　　 　　三、内部会计控制方法及其内容 　　 　　（一）按照一般内部控制的方法，即不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险防范控制、内部报告控制和电子信息技术控制等，结合高校固有的特点，有针对性的采用一些基本方法，按需进行加强或者简化，制定出一套完整的、科学的、行之有效的高校内部会计控制制度。 　　（二）一般内部会计控制包括货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、成本费用、担保、预算、固定资产、存货等方面的控制内容。而高校作为事业单位，其具体内容有主要方面和次要方面也有经常性和偶尔发生之分。因此笔者认为，为便于加强财务管理、强化内部会计控制，应参照一般控制内容结合高校自身经济业务活动的特点，将高校内部会计控制的内容划分为预算计划、审核录入、货币资金、人员工资福利支出管理、项目收费管理、固定资产管理、工程项目管理、对外投资和其他控制等方面，并按照《内部会计控制规范―