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高校内部审计制约“瓶颈”分析与对策研究 　　【摘要】高校内部审计制度实施以来取得了有目共睹的成绩。但仍存在制约其发展的“瓶颈”。如何加强内部审计监督，完善内部审计制度，保证高校经济安全，成为高校财务和审计人员重要而迫切的任务和课题。 　　 　　近年来，随着高等教育事业的飞速发展，高校办学规模不断扩大，资金的来源和结构都发生了明显的变化，形成了投资主体多元化、经济活动多样化的格局，收支总额和基本建设投资规模成倍增长。在新的形势下，建立健全高校内部审计制度就显得十分必要。我国高校内部审计制度始于上世纪80年代，取得了有目共睹的成绩，尤其是在内部审计工作制度、内容、技术、组织等方面取得了长足的发展。然而与我国现代内部审计事业同步发展的高校内部审计毕竟起步晚，起点低，缺乏良好的控制环境，审计思路、方法、技术落后，审计风险剧增，难以适应高校经济快速发展对审计控制与管理的需求，形成了制约高校内部审计发展的 “瓶颈”。因此，不容置疑，加强内部审计监督与审计建设，完善高校财务和经济管理，保证高校经济安全，已成为高校财务和审计人员重要而迫切的任务和课题。 　　 　　一、高校内部审计的重要作用 　　 　　（一）构建高校和谐民主的校园文化氛围 　　高校内部审计对构建和谐民主的校园文化、倡导高校民主政治氛围方面功不可没。随着高校民主政治进程的不断推进和加强，广大教职工越来越希望拥有知情权、参与权和监督权。内部审计依法通过对本校会计资料及资产等项目的检查与审核，监督财政收支和财务收支的真实性、合法性和效益性，审核干部经济责任履行情况，检查高校目标实现程度，评价高校经济效益与社会效益，强化教职员工参与管理的积极性和主动性。通过内部审计的建设，架起了领导与广大教职工沟通的桥梁，建立了良好的干群关系，使高校能够在诚信、和谐的气氛中健康发展。 　　 　　（二）保障高校法规制度的贯彻执行 　　国家《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》、《教育系统内部审计工作规定》等法律法规在赋予内部审计监督职能的同时，给内部审计建立了良好的法律环境，为高校内部审计的发展开辟了广阔的天地，对最大限度地减少工作中的随意性、保障高校有关法规制度的有效贯彻执行、指导和规范高校经济活动、促进高校更好更快地发展起着不可替代的重要作用。 　　 　　（三）建立高校惩治和预防并重的反腐体系 　　近年来，高校各种恶性经济案件频发，发案数量和金额均呈上升趋势。部分院校领导的权力高度集中，缺乏权力制衡与约束机制。不难看出，这固然有体制、机制、制度和环境等方面的原因，更与高校内部审计不力、监督管理弱化不无关系。经济案件的频繁发生给我们以深刻的教训：只有加强高校内部审计控制，坚持标本兼治、综合治理、惩防并举、注重预防的方针，通过财务收支审计、专项审计、经济责任审计、绩效审计和管理审计，建立健全制度与监督并重的惩治和预防腐败体系，才能从源头上预防和治理腐败。 　　 　　（四）保证资产的安全与完整 　　资产是高校进行经营活动所必备的物质条件，保证高校资产的安全与完整是内部审计的基本目标。资产都具有一定的价值和变现能力，由于高校资产内部控制制度的不健全及执行不力，往往缺乏对那些容易接近或经常接近资产的部门、人员的有效监督，导致盗窃、挪用、贪污资产等行为时有发生，造成国有资产的大量流失和浪费。建立内部审计机制，可以从经费管理，资金筹集到具体项目的组织实施进行全方位、全过程的监督，保证高校资产的安全完整。 　　 　　二、制约高校内部审计发展的“瓶颈” 　　 　　（一）内部审计的环境欠佳 　　１.对内部审计的重要作用缺乏足够的认识 　　高校内部审计是在政府的直接推动下发展的，因此高校职工特别是领导层对内部审计的重要意义缺乏足够的认识，人们普遍关注的是内部审计的监督职能，认为审计就是查账，是“找麻烦”，把内部审计部门与其他经费使用部门人为对立起来，而忽略了内部审计的管理、服务和建设职能。加之内部审计受组织体制、审计技术、人员素质等多种因素的制约，监督职能弱化，服务、建设职能难以发挥，让高校内部审计陷入一种“没有不行、有了作用不大”的尴尬境地。 　　２.内部审计组织机构设置不够规范 　　内部审计机构设置不健全、不规范，严重影响了审计工作的独立性。高校内部审计的独立性包括：组织独立、人员独立和经济独立。 　　（１）合署办公影响了审计工作的独立性。目前各高校基本上设立了内部审计机构，但内部审计体制并不十分健全和规范。许多高校将审计部门与财务或纪检监察部门合署办公，组织机构设置不独立，严重影响了审计工作的独立性、公正性和权威性，影响了审计功能的有效发挥。 　　（２）审计人员工作的制约因素众多，影响了审计工作的独立性。首先，高校的内部审计部门作为高校