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高校内部控制缺陷及措施研究 　　摘　要：随着我国教育体制改革的不断源入，高校迎来了前所未有的发展机遇。高等教育为我国社会经济的建设和发展作出了巨大的贡献。但是，在高校快速发展过程中。高校的内部管理体制和内部管理制度却没有相应地跟上，高校内部出现的贪污舞弊、国有资产流失现象比较严重。究其原因，主要是高校内部没有一套科学的、严密的内部控制制度，以至于高校内部责任不清，权利不明。为了提高高校的管理水平，减少经济工作失误，文章从分析高校内部控制存在的问题入手，探讨如何完善高校内部控制制度，强化高校内部监督等措施。 　　关键词：高校　内部控制　缺陷　措施风险 　　中图分类号：F647　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914(2010)09-105-02 　　 　　一、高校内部控制存在的主要缺陷 　　 　　1.缺乏责、权、利相统一的管理制度。为了加强内部管理，各高校都制定了很多内部管理制度，从形式上看，内部管理制度都比较完善。但是，一些制度规定只针时某一部门或某一事件的管理，而没有明确的责任人，由此带来管理体制上的混乱，哪个部门的权利是什么，有什么责任，利益怎样分配，没有明确的界定；很多事情谁都在管，实际上谁也没法真正管。各部门之间遇上难办的问题就扯皮、踢皮球。简而言之：责任不清，权利不明，利益不分，责、权、利脱节是高校内部管理存在上述问题的关键因素。 　　2.内部集权化。在财务收支上，许多高校都实行“一支笔”审批制度。虽然有利于财务收支的统一管理，但存在很大的弊端：一是增大了风险，因为很多签字审批人不熟悉经济业务，盲目签字，助长了一些违法违纪的现象。二是成为职务犯罪摇篮。虽然很多学校都成立了如财经领导小组、新区建设指挥部等各种决策机构，但因制度不全、权责不明等，使集体决策流于形式。如这几年查处的高校教材购销中的案件，犯罪嫌疑人多为学校教务、教材等部门的中层干部。近几年，高校职务犯罪案件增长很快，主要原因是高校“内部集权化”的结果，重大事项少数人说了算。“权力过大，制约过小，高校内部的财务管理像个自成一体的小社会。”湖北???教育厅副厅长周洪宁这样概括高校领导干部职务犯罪频发的原因。 　　3.风险意识淡漠。一是缺乏投资风险意识。高校在发展过程中，相互之间攀比，盲目扩张、盲目发展的现象越来越严重，在学校的建设上，追求大而全、多而新。只看重学校规模大、设备设施全、招生人数多、校区校舍新。造成资金的巨大缺口，于是就盲目贷款，随意筹资。纵观各高校，只要有新枝区建设。几乎都背自有巨额的债务和沉重的利息包袱。这种盲目的建设和发展，给高校带来了巨大的风险。但是，由于高校管理体制的特殊性，谁都不会对上述风险及产生的后果负责。：是缺乏防范外部风险的内控措施。高校建设和发展中的有些风险来自外部，如近几年因采用招标方式进行物资采购，给高校带采损失的案例在增多。但如果高校内部控制健全及责权利明确，很多风险都是可以控制或避免的。 　　4.监督失控。目前，高校领导在招生录取、新区建设、教材采购等方面拥有较大的自主权，但与之不相称的是，配套的法律规范、权力监督机制没有厦时有效地跟进，使高校职务犯罪迅速增加，监督失控。主要表现在：一是高校内部监督失控。高校内部监督机制和内部监督机构不健全或者存在漏洞，或者因责任不清??流于形式；如一些高校的会计监督和审计监督工作，并没有充分发挥出独立、公正、客观的监督职能，很多工作和处理结果都是领导说了算。二是缺少有效的外部监督。包括政府监督和社会监督。北京市海淀区法院刑一庭庭长助理草波说，主管部门对部属、省属高校“鞭长莫及”，而当地教育、财政部门“既管不了它的帽子，又管不了它的票子”。这充分反映出我国教育体制中，因对高校缺乏有效的监督机制而诱发较多的职务犯罪。 　　 　　二、强化高校内部控制的措施 　　 　　1.将内部控制制度落到实处。一是将内部牵制制度落到实处。内部牵制制度是内部控制制度的精髓。高校内部应当按照内部牵制原则合理设置岗位，明确其职责权限，形成部门与部门之问的相互验证、相互制衡的机制，确保单独的一个人或一个岗位对任何一项或多项业务活动无完全的处理权。二是强化高校内部控制领导责任制。《内部会计控制规范――基本规范》明确规定：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”因此，高校必须建立内部控制领导责任制。内部控制领导责任制分为两个层次。第一个层次是校领导对所分管的各部门就内控制度的执行情况负责，第二个层次是各部门和学院负责人对本部门的内控制度执行情况负责。主管部门对高校领导的考核，高校领导对各部门和学院负责人的考核，核心内容都是将内部控制执行的效果与其政绩、业绩考核、与奖惩、职务的升迁挂钩。这样至上而下，层层负责，方能将内部控制制度落到实处。高校内部审计也应对内部控