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内部审计职能和意义 　　[摘要]本文从分析内部审计的定义及产生原因开始,分析了内部审计的职能。进而得出内部审计部门存在的主要作用及意义,即加强与外部审计的协调和沟通,强化公司风险管理,保证公司合法合规经营。 　　[关键词]内部审计;产生;职能;作用;意义 　　[中图分类号]F239A5　[文献标识码]A　[文章编号]1009-9646(2010)07-0016-02 　　 　　一、内部审计的定义及产生 　　 　　1.内部审计的定义 　　《内部审计实务标准》中对内部审计的定义是:“内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动,其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法,来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善,从而帮助组织实现它的目标。”《内部审计基本准则》中对内部审计的定义是:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。” 　　由以上定义可以得出,内部审计的本质是一种以服务为导向的控制机制,是企业内部控制机制的一部分。现代企业的内部审计应当改变过去传统的单纯审计监督的观念和方式,树立为经营管理活动服务的观念。审计人员不仅要善于发现问题,实施监督,更要善于解决问题,协助经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、降低经营风险。 　　 　　2.内部审计的产生 　　众多现代企业的所有权与治理权都是分离的,尤其是上市公司。公司的股东是公司的所有者,但他们并不亲自参与公司日常的经营管理,而是委托公司的管理层来管理公司,这之间存在一个代理关系。管理层应该代表股东的利益来管理公司。但实际上,管理层的利益可能会与股东的利益产生冲突,在这种情况下,股东的利益常常会受到损害。所以就产生了公司治理的问题。公司治理是指诸多利益相关者的关系,主要包括股东、董事会、经理层的关系,这些利益关系决定企业的发展方向和业绩。公司治理讨论的基本问题,就是如何使企业的管理者在利用资本供给者提供的资产发挥资产用途的同时,承担起对资本供给者的责任。利用公司治理的结构和机制,明确不同公司利益相关者的权力、责??和影响,建立委托代理人之间激励兼容的制度安排,是提高企业战略决策能力,为投资者创造价值管理大前提。而内部审计是公司治理的一个重要方面。随着公司治理的产生,内部审计也就应运而生了。 　　 　　二、内部审计的主要职能 　　 　　1.检查职能 　　内部审计可以在部门、单位内部实行经济监督,就是对被审计单位的经济和活动进行检查。任何单位的经济活动,必须按一定的标准加以检查,才能保证其正常有序的进行下去。因此,检查是内部审计的基本职能。特别是在当代企业规模日益扩大,组织结构日趋复杂的情况下,建立完善的内部审计监督系统更显得重要。内部审计的经济检查包括检查单位各种业务经营活动的合法性和合规性,检查单位内部各种经济活动的有效性和经济性,检查反映经济活动资料的真实性。 　　 　　2.鉴证职能 　　鉴证是对被审计单位的财务状况、财务成果及其经济活动加以鉴证和证明,据以做出审计结论。鉴证是在检查的基础上进行的,因此,检查是进行鉴证的前提,鉴证是检查的结果。内部审计要对单位经济活动的全部或某一部分,或者对单位内部的某一部门进行定期或不定期的检查,或检查各种记录经济活动的凭证、文件、报表资料,或直接与当事人或有关人员交谈,以确定报表信息的质量,并确定部门和管理人员履行其职能的情况。 　　 　　3.评价职能 　　经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能,现代企业的内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。 　　 　　4.内部审计职能的变化和争议 　　内部审计的职能会随着社会的发展、经济管理的发展,而不断地发展变化。内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。并且,对于内部审计的职能学术界一直存有争议。有的学者认为,内部审计具有管理职能,即内部审计人员在履行其职责时,不仅对单位的经济活动进行制约和控制,而且还有加强管理、促进建设的一面。而有的学者认为内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的。因此内部审计不具有管理职能。