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内部控制对上市公司重要性分析 【摘 要】企业内部控制对于企业经营管理水平和风险防范能力的提高有推动作用，能够有效促进企业的可持续发展，达到维护市场经济秩序，促进企业健康发展的目的。2008年6月28日，由国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行。文章对内部控制进行了简要的阐述、对上市公司有效实行内部控制的重要性进行初步分析。 【关键词】内部控制；上市公司；重要性 一、背景解析 内部控制，是2008年由国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》形成的系统规范的内部控制手段。随着经济知识时代的到来，市场经济的竞争越来越激烈，导致部分企业过分追求竞争的优势地位，而忽略自身内部控制管理与风险防范，造成企业破产或者信誉受损的想象。国外，已经发生过的美国安然、世通公司、施乐和默克制药等一大批国际大公司因为财务会计丑闻，产生了很大的负面影响。这些对市场经济影响较大的公司内部控制实效，缺乏一定的制衡能力，致使一些造假案的发生，因此，市场宏观调控开始着力于对企业、特别是上市企业的内部控制科学监控。从20世纪90年代，政府的大力推动，内部控制的研究开始引起各界的重视。1996年开始逐步颁布一系列内部控制的要求和规定。2000年5月，厦门大学的吴水澎、陈汉文、邵贤弟在国内权威期刊《会计研究》中发表题为《企业内部控制理论的发展与启示》一文，该文首次引进了美国必威体育精装版的内部控制理论成果COSO报告，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义。2000年第9期的《会计研究》，同样得到了学术界的一致认可和强烈反应。同年年底召开的财政部“内部控制制度研讨会”更是把对建立内部控制制度体系的讨论带入了白热化，内部控制研究开始成为各界研究的热点。为了保护企业单位的资产安全和提高会计信息质量，确保相关法律法规和制度的以及企业经营管理制度的有效实施，从根本上降低或者避免各类风险的危害，提高企业的经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控??方法、控制措施和控制程序。对我国企业、特别是上市企业来说，内部控制的必要性更加突出。在我国加入WTO以来，面临着前所未有的市场竞争，需要加强企业内部的整改，实现生产方式的有效变革，以适应不断加深加宽的市场竞争环境，以健康的发展姿态在市场中取得先机。加强上市公司的内部控制建设，是提高企业经营管理水平的基础，也是市场经济发展的必然要求，特别要求强化企业内部控制的控制环境：“包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策，外部环境的影响等，只有建立良好的内部控制环境，才能为有序的内部控制工作奠定基础。”而随着当前经济的全球化和企业管理完善化，内部控制也从最初的内部牵制引伸为现在的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个重要组成部分的整体控制体系。 二、内部控制内容及作用 内部控制自产生以来经历了四个主要的发展阶段，由内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段一直到今天的内部控制框架阶段。从着眼于内部职责的分工和业务流程及其记录上的检查或控制。内部牵制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、薄记系统等来实现，以达到减少风险的目的。而内部控制制度阶段则是随着资本主义经济产生而产生的，主要在企业经营管理者得内部牵制原则下，进行组织结构、业务程序、和处理手续等系列控制措施，从而达到对部门人员的工作进行必要的组织、制约和监控。到1988年由美国注册会计师协会下属的审计准则委员会（ASB）发布第55号《审计准则公告》（SAS No.55），“内部控制结构”这一概念成立。这一时期内部控制的主要要素分别是：控制环境、控制程序和会计系统。体现了控制环境的重要性。今天，我们说所的内部控制主要是指内部控制的整体架构。实际上，从1992年美国国会下属的COSO组织发布了《内部控制--整体框架》中就提出了内部控制整体框架的概念：“受到一个实体的董事会、管理层和其他员工的影响，用来提供合理的保障以实现目标的一种程序。这些目标包括：经营的结果和效率；财务报告的可靠性；与适应的法律法规的一致性。”从而出现了现在内部控制的五个主要环节：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。从这四个主要的发展阶段来看，内部控制是一个正在不断发展和完善的进程，控制目标、对象和手段都在不断演进。内部控制的作用可以从以下几个方面进行分析。第一，保证了企业在国家的法律法规下正常运营，确保国家财经法律法规及各项制度的贯彻执行；第二，保证了企业会计信息质量的提高，对会计信息的采集、归纳、记录、汇总等过程进行强有力的监督和管理，从而提高会计信息的质量，加强会计信息的真实性和科学性，比较完整的