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刍议医药企业内部控制与财务管理信息化 　　【摘要】 医药制造业是高风险行业，而风险防范是企业管理的关键环节，也是企业内部控制的重要动力。财务管理信息化既是企业内部控制链条中不可或缺的关键环节，也是一种全新的管理方式，直接影响着内部控制系统的运行效率。山东鲁抗医药公司多年来对企业财务管理信息化与企业内控的机制衔接和制度完善进行了坚持不懈的探索，对医药企业降低经营风险，提高经济效益具有积极的参考借鉴意义。 　　【关键词】 医药企业管理 财务管理 内部控制 信息化 　　 　　医药制造企业产品特殊，关系人类生命健康，承担着更多更重的社会责任。医药行业产品种类繁多、业务量大、时效性强、销售模式特殊、国家管制较多，面临的风险明显高于其他行业企业。内部控制是企业为实现经营目标，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营过程而形成的一系列方法、手续与管理规范，对于保护企业资产安全完整、保证财务信息资料正确可靠、保障经营目标顺利实现具有重要作用。财务管理信息化作为一种全新的管理方式，具有实现物流、资金流、信息流同步化，财务管理集成化，财务组织弹性化以及财务资源供应链化等特点，对企业管理模式和内部控制产生了极大的影响。财务管理信息化要重新优化配置资源，企业内部控制也要进行相应的改变和调整。正确认识和处理两者之间的关系、做好机制衔接和制度完善，是医药企业加强企业管理、降低经营风险的有效途径。 　　一、财务管理信息化与内控建设的实践与探索 　　山东鲁抗医药集团公司是我国抗生素原料药生产基地、全国六大医药骨干企业之一，总资产近30亿元。子公司山东鲁抗医药股份有限公司是上海证券交易所挂牌的上市公司。早在20世纪末，鲁抗医药公司就选择了以信息技术作为突破口，带动生产、财务、人事、市场、物资供应等各方面的创新思考，签下了“医药企业ERP第一单”。多年来，鲁抗医药公司对财务管理信息化与企业内部控制的机制衔接和协调运行进行了长期的实践与探索。简单来说，主要抓好了以下五个环节。 　　1、统一软件控制 　　对于集团来说，加强内部控制主要应从加强监管方面入手。加强监管的核心是管住企业的一本账，管住企业的一本账的重要手段就是通过全集团使用统一规范的财务软件，提高财务管理信息的透明度和真实性。1999年，鲁抗将集团所属企业的财务软件全部切换到统一的具有网络化和集团化功能、规范的财务软件上来，采用了Oracle Application R11中文版。2011年2月，系统升级为金蝶EAS企业系统，建立起一个完整统一、高度集成的企业综合管理信息化平台，实现了物流、信息流、资金流的同步，全面提升了企业的运行效率和市场综合竞争力。 　　2、严格操作控制程序 　　为保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，鲁抗制定了严格的上机守则与操作规程，主要内容包括：无关人员不得随便进入机房操作；各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不得擅自修改；机房工作人员不得擅自向任何人提供任何资料和数据；不准把外来的软盘带进机房；发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；开机后，操作人员不得擅自离开工作现杨；做好日、周、月、季、年备份数据等。 　　3、加强人员职能控制 　　由于财务管理信息化知识与功能相对集中，集团制定了相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制，目的在于通过建立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障财务信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。为控制操作人员职能，还根据系统支持的不同软件进行职能分工，起到了各部门权利相互制约、相互平衡的作用。 　　4、强化系统安全控制 　　主要控制措施包括：订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作集团电脑；设置操作权限限制；操作人员身份的密码控制；数据存贮和处理相隔离；设置接触与操作的日志控制等。 　　5、加强内部审计控制 　　在财务信息化中，由于是“人机”对话的特殊形态，对内部审计提出了更高、更严格的要求。鲁抗的做法主要是：对财务资料定期进行审计，审查信息化财务账务处理是否正确，是否遵照有关法律、法规的规定，审核费用签字是否符合集团内控制度，凭证附件是否规范完整；审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整；监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象；对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞。 　　二、财务管理信息化与内部控制协调运行的主要成效 　　1、提升了财务管理水平 　　财务管理是企业管理的核心，财务管理信息化与内部控制的有效衔接和协调运行，最直接、最突出的