企业所得税PPT演示.pptVIP

企业所得税 概念：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段 企业所得税的特点 （一）将企业划分为居民企业和非居民企业 居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。 非居民企业负有限纳税义务，即中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。 （二）征税对象为应纳税所得额 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法 企业所得税以企业一个纳税年度的应纳税所得额为计税依据，平时分月或分季预缴，年度终了后进行汇算清缴，多退少补。 我国企业所得税的纳税人 企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。? 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 税率 1．基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2．低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。 应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 （一）销售货物收入；（不含增值税） （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。 应纳税所得额的计算 不征税收入 1．财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; 3.国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 准予扣除的项目的基本范围 1．成本： 是指纳税人销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本 。 2．费用： 是指纳税人每一纳税年度生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。已计人成本的有关费用除外 3．税金 是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加，即企业按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加。 4．损失 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失，以及其他损失。 统一税前扣除办法和标准 1、工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定 2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （据实扣除） 3、工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 （据实扣除） 4、职工教育经费 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除； （据实扣除） 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 5、五险一金 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内