支出事前申请控制.doc

支出事前申请控制 行政事业单位的支出预算反应了预算年度内单位的资金支出规模和资金使用方向，是单位财务工作的基本依据之一，为单位开展各项业务活动、实现工作目标提供了财力支持。预算具有法定效力，贯穿于单位各项业务活动事前、事中和事后的全过程。行政事业单位的每一项支出都应有相应预算的支撑。因此，行政事业单位在开展业务活动时，在发生相关支出之前应当履行支出事前申请程序。 在工作中，业务工作人员应当结合根据工作计划、工作任务和单位领导的指示并结合预算指标，按照支出内部管理制度的规定，提出支出事前申请，经审核通过后再去具体开展相关业务。这种支出事前申请程序如果条件允许最好通过信息系统去完成，从而实现内部控制的“关口前移”和“计算机控制”。 支出审批控制 明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。 资金支付审批权限 金额范围 审批人 单笔支出金额在100元以内的支出事项 按支付性质，由科室负责人审批（科主任） 单笔支出金额在100-300元 的支出事项 由分管领导审批（副院长） 单笔支出金额在300-500元的支出事项 由单位负责人审批（院长） 单笔支出金额在500元以上的支出事项 由单位领导班子审议后，按照审议结果制定 支出审核控制 加强支出审核控制，全面审核各类单据，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支付凭证应当附反应支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。 明确全面审核各类单据 当经济业务事项的经办人员提出资金支付申请时，承担资金支付审核责任的工作人员应当全面审核与业务事项相关的各类单据。单据不仅包括发票等外部凭证，还包括单位内部流转的各类文件和表单。支出凭证应当附上反应支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。这些单据应当能够证明经济业务事项的真实性、合法性以及支出报销金额的准确性。 明确单据审核的重点 支出单据审核的重点通常包括：单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，事前审批手续是否齐全。 支付控制 单位支付控制坚持“加强支付控制，明确报销流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。” 一、借款管理 推行公务卡支付，除公务卡支付外，员工因出差、零星小额采购或者临时接待任务等情况，也可以需要借取现金，在这种情况下，按照内部管理制度的规定办理借款手续。 报销管理 经济业务事项的经办人员办理费用报销时，应当按照要求填写费用报销申请，确保要素齐全、内容真实完整，由经办人、证明人签字后，提交部门负责人或归口管理部门的相关工作人员审核，经单位财会部门复核无误后按照支出审批权限进行审批，出纳人员按照审批结果办理支付手续。 资金支付 在资金支付流程，业务部门借款申请或报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，出纳人员应当依据支付审核权限和程序审批完成后，出纳员应当依据支付审核阶段已明确的借款申请或报销申请的资金来源或账户类型，办理具体的资金支付业务，支付完毕后交由会计人员进行会计核算。出纳人员签发的支付凭证应当进行登记。 支出的核算和归档控制措施 由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿，与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。 单位财会部门应当按照国家统一的会计制度的规定，即《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则》（财政部令第72号）、《事业单位会计制度》（财会【2012】22号）以及《医院会计制度》（财会【2010】27号）等行业事业单位会计制度，根据支出凭证及时准确登记账簿。涉及合同协议或内部文件的，业务部门应当向财会部门提交与支出业务相关的合同协议或内部文件等材料作为财务处理的依据。 财会部门应当将与支出业务相关的会计凭证、文件及其他资料按照《会计基础工作规范》（财会字【1996】19号）的规定及时归档、妥善保管，严防毁损、散失、泄密或不当使用。 支出业务的分析控制 事业单位应当定期分析支出情况，包括分析各业务部门的支出情况和预算执行进度，以及单位的基本支出、项目支出、“三公”经费的明细情况等，通过编制支出业务分析报告为单位领导的管理解决提供信息支持。 单位对支出业务中发现的异常情况，应当及时采取有效措施，确保单位支出业务的合法合规、单位各项工作计划和工作任务的顺利开展。