有关企业小债权挂账案例.doc

北京地区**企业为一般纳税企业于2016年三月份接到税务部门的风险提示：该企业其他应收款挂账305万至今已超过一年，特对该企业进行风险提示，希望该企业通过账务自查，查明原因，及时纠正解决。请问该企业财务人员如何应对解决，又如何书写一份客观，真实，合理，合法的《企业税务自查报告》来·  第一步：学习相关准则知识“?其他应收款”在财务眼里，就是“应收应付是个筐，什么都可以往里装”，同样，在税局眼里，这个科目往来就是税务稽查的重点。 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。包括： 　　1.应收的各种赔款、罚款； 　　2.应收出租包装物的押金； 　　3.应向职工收取的各种垫付款项； 　　4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 　　5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 　　6.预付账款转入； 　　7.其他各种应收、暂付款项。 在新会计准则下，其他应收款科目在原来核算内容的基础上增加了新的核算内容：采用售后回购方式融资的，通过其他应收款科目核算，销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提应计利息，借记其他应收款科目，贷记财务费用科目；应收补贴款转入其他应收款科目。 正是因为科目中包含了“其他各种应收、暂付款项”，导致这个科目变成万花筒，各种无发票的支出、不好解释的回扣、挪用的资金等等特殊的、说不清的道不明的业务都汇集在这里，随着日积月累，其他应收款就没干净利索过，金额大、居高不下成为该科目的显著特点。 年终将至，其他应收款该怎么处理呢？我认为结合你企业的实际情况应采取以下办法。 年末了，该还的还，该平的平，无论是什么原因的借款，年终尽量就不要挂账了。 该规范就规范，要报销，先拿票，逼着大家提前想好发票的事情。通过正规途径采购和发生交易，不占无票打折的那点小便宜，再者，营改增之后有进项就能抵扣，真正算起来也没什么损失。 如果实在没有发票，那就找正规途径代开。千万不要想买票，十有八九是骗人的，遇上这样事情，坑了企业也坑了自己。 无论是借给个人还是借给老板，财务角度都是无解的，年末该还就赶紧还吧，否则缴纳了高昂的个税，想后悔都没地方哭去，必须按政策来执行。 营改增全面实施以来，无偿为其他单位和个人提供贷款视同销售，还要缴纳增值税的问题。看到这里，个人借款还敢继续挂账吗？ 若确定回不来的其他应收款项：建议打报告计提坏账清理掉。毫无价值的资产不要也罢。 每到年终，“其他应收款”总是稽查的重点，身为财务人员，有时候知道什么不能做比知道怎么做更重要。 年末了，身为财务人员的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢？抓紧看看您的“其他应收款”吧！一定要合理合法的处理干净，否则金三上线首先会对你的企业进行风险提示的。   无票支出 挪用资金 ： 无法收回的款项 。  以上是涉及《其他应收款》科目的相关政策。若该科目挂账数额巨大，且时间超过一年，面临的风险是什么呢？ 如果其他应收款余额过大，主要的风险有以下几个方面： （1、）占用企业流动资金，影响正常的生产经营。 ??企业的流动资金以借款等方式借出，生产经营的资金就需要用其他方式筹集或者不能产生孳息。目前的资金成本年利率在10%-15%，企业的资金流动性和收益性受到很大影响。对这种情况，企业应积极应对，加强对大额、超期其他应收款的清理、回收工作，降低企业资金占用，更好服务企业的生产经营。 （2、）其他应收款中的对外借出资金，尤其金额大时间长的涉嫌偷逃税款，即使签订无偿资金使用协议。 财税【2016】36号文规定：各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售。 因此，其他应收款中记载的对其他单位和个人的借款是需要按照利息交纳增值税，且使用方只能取得的发票作为成本费用凭据，不得抵扣进项税额。尤其是母子公司、关联公司、总分公司、股东之间的资金占用将产生巨大影响，即使签订无偿使用协议也需要视同销售交纳增值税。企业需选择合适的方式合理规划上述业务。 （3、）其他应收款中对自然人股东个人借款超期未归还，视同对股东个人的股息红利分配交纳20%的个人所得税。 财税[2003]158号文第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借