第三章 变动成本法2011.ppt

变动成本法下的利润表 　 2003 2004 销售收入 125,000 250,000 减: 产品销售成本 50,000 100,000 贡献毛益 75,000 150,000 减: 　 　 固定制造费用 100,000 100,000 利润 -25,000 50,000 完全成本法下的利润表 　 2003 2004 销售收入 125,000 250,000 减: 产品销售成本 100,000 250,000 销售毛利 25,000 - 利润 25,000 - 注：完全成本法下,04年的产品销售成本250000元包括03年留下的存货含有的固定制造费用50000元、04年固定制造费用100000元以及04年的变动销售成本100000元。 变动成本法在生产决策中的应用 案例分析：录像机该停产吗？ 某公司完全成本法下2003年的利润表 　 MP3 录像机 总计 销售收入 400,000 290,000 690,000 减: 产品销售成本 350,000 300,000 650,000 销售毛利 50,000 -10,000 40,000 减: 期间费用 　 　 - 销售与管理费用 30,000 20,000 50,000 利润 20,000 -30,000 -10,000 录像机停产后2004年的利润表 　 MP3 录像机 总计 销售收入 400,000 　 400,000 减: 产品销售成本 430,000 　 430,000 销售毛利 -30,000 　 -30,000 减: 期间费用 　 　 - 销售与管理费用 35,000 　 35,000 利润 -65,000 - -65,000 为何录像机停产后亏的更多? 录像机停产后,许多原本分配到录像机的固定成本并没有减少,全部转移到了MP3上,同时,一些之前分配到录像机中的固定销售和管理费用也全部转嫁到了录像机上. 变动成本法下2003年的利润表 　 MP3 录像机 总计 销售收入 400,000 290,000 690,000 减:变动成本: 　 　 - 变动产品销售成本 300,000 200,000 500,000 变动销售和管理费用 5,000 10,000 15,000 贡献毛益 95,000 80,000 175,000 减:直接固定费用: 　 　 - 直接固定制造费用 30,000 20,000 50,000 直接销售和管理费用 10,000 5,000 15,000 分部毛利 55,000 55,000 110,000 减:共同固定费用: 　 　 - 共同固定制造费用 　 　 100,000 共同销售和管理费用 　 　 20,000 净利润 　 　 -10,000 变动成本法在计划和控制中的应用 案例分析：预算在按预期进行吗？ 假设公司预算中下一年产量为12000台,电费为18000元.在第一个月底,公司生产了3000台,耗费电费4500元. 请问: 第一个月实际发生的电费是否与预算一致？ 完全成本法下 计算基础:电费是变动成本 每台耗费电费=18000/12000=1.5元 第一个月生产3000台,则耗费的电费=3000×1.5=4500元 结论:电费按预算进行 变动成本法下 计算基础:所有成本要按成本习性进行分类,公司电费是标准混合成本,假定每个月电费成本模型Y=1000+0.5X,同时假定每生产1台产品耗费1度电 第一个月生产3000台,则耗费的电费应为Y=1000+0.5×3000=2500元,但实际却耗费4500元 结论:电费未按预算进行 练习1 某公司本期有关资料如下：单位直接材料30元，单位