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浅析股份有限公司内部控制制度现状及其改进策略 　　摘　要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的建立和日趋完善，再加上外部环境的压力和公司内部管理的需要，建立良好的行之有效的内部控制制度是提高股份有限公司经济效益和运作效率的重要保障。但从目前我国股份有限公司实行内部控制制度的客观环境来看，仍然存在很多问题和不足之处，从而阻碍了公司内部控制的有效运行。 　　关键词：股份有限公司；内部控制制度；原因；措施 　　 　　随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的日趋完善，再加上外部环境的压力和公司内部管理的需要，建立良好的行之有效的内部控制制度是提高股份有限公司运营效率的重要保障。股份有限公司的内部控制制度是为保护公司资金、资产的安全与完整，维护公司声誉，妥善进行危机管理，促进公司各项经营活动有效实施而制定的各种业务操作程序、管??方法与控制措施的总称。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。它的建立为股份制有限公司的发展起到了不可替代的重要作用 　　 　　一、股份有限公司内部控制制度的作用 　　 　　1.保证公司经营目标的顺利实现 　　健全的内部控制制度能够对公司内部的各个职能部门和人员进行合理的分工、协调、监督、检查与考核。通过内部控制所规定的各种程序和手段，可以将公司内部各个职能部门和人员执行管理部门的方针政策、计划定额以及其他内部管理制度的情况反馈给公司管理部门，及时发现和纠正所出现的偏差，保证各项生产经营活动高效有序地进行，从而全面提高经济效益，实现各项预期目标。 　　 　　2.保证财务会计信息的质量 　　财务会计工作涉及公司生产经营的各个方面，公司决策和日常管理所需要的信息绝大多数来自财务会计信息系统。内部控制制度通过制定和执行恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职责范围，建立相互协调、相互制约的机制，可以使会计活动得到有效的控制，避免差错和弊端的发生，从而可以保证财务会计信息的质量和水平。保证会计数据的正确性是内部控制最初的也是最重要的作用。 　　 　　3.保证财产物资的安全完整 　　内部控制制度通过采取严格的控制措施，尤其是不相容职务的分离，使授权人与执行人、执行人与记账人以及保管、出纳与会计人员，总账与明细账记录人员得以分开，形成一种内部相互牵制的关系。同时，内部控制制度还规定实行限制接近财产和内部定期盘点核对等制度，使财产的收、付、存、用得到严密的控制，从而有效地防止和减少财产物资的损失浪费及贪污盗窃等问题的发生。 　　 　　4.便于审计工作的开展 　　通过对内部控制制度的评价，有助于公司审计人员确定合理的审计程序，提高审计效率；有助于审计人员确定审计程序的实施程度，即确定审计的审查方法、抽查重点及审计范围等。此外，健全的内部控制制度还可以保证审计测试的质量，保证审计结果的可信度。 　　 　　二、阻碍股份有限公司内部控制制度有效运行的主要原因 　　 　　近年来，经过股份有限公司的多重努力，内部控制制度已在公司内得到了很好地执行和落实，但是从目前实行该制度的客观环境来看，仍然存在很多问题和不足之处，从而阻碍了公司内部控制的有效运行。究其原因，主要有以下几点： 　　 　　1.资本市场环境不够成熟 　　从目前来看，我国资本市场的运行机制以及相应的法律、法规都有欠完善，非法谋取暴利的现象普遍存在，市场交易非常不规范。我国很多股份有限公司尤其是一些上市公司存在财务状况不佳，片面追求高额利润的现象，这部分公司超量占有资金，资金结构不合理，为了获得配股权，人为操纵净资产利润率，从而导致公司的会计信息严重失真，内部控制制度不能得到有效落实。 　　 　　2.公司内部控制制度制定环节存在不足 　　目前，相当一部分股份有限公司对内部控制制度认识不足，对内控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替现代化、规范化的管理手段和措施，根本没有建立科学、合理的内部控制制度。有的公司虽然建立了，但在其制定环节上明显存在不足，片面地认为内部控制就是对公司经营的某几个关键点进行控制，将公司的内部控制进行条块分割，没有形成全方位、多角度的内部控制制度。 　　 　　3.公司内部控制制度执行不力 　　目前，虽然不少公司有一套内部控制制度，但是在实际运行过程中却经常“例外”甚至干脆不执行的现象。有些公司的内控制度形同虚设，在执行中有令不行；有些公司为了减少人工成本，追求低成本运作，把有些应该互相牵制的岗位进行了不合理的合并，没有专职人员和专门职能部门对公司的内控制执行情况进行监督和管理。 　　 　　4.监督者缺乏监督意识 　　股份制有限公司内部的监督职能部门往往引不起公司领导层的重视，地位不高，因此，其作用发挥受到了很大的限制。有些公司的审计部门在监督审计情况时，当涉及到人情关系尤其