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浅析集团公司全面预算管理 　　【摘要】全面预算管理作为对现代集团公司成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，从最初的计划协调，到现在的兼具激励、控制、评价等诸多功能的集团经营管理工具，在集团公司内部控制中日益发挥核心作用。本文通过对集团公司全面预算管理的意义、编制方法和管理模式的分析，结合工作实际，提出了做好集团公司全面预算管理工作的思考。 　　【关键词】集团公司；全面预算；管理 　　 　　预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。全面预算反映的是企业未来某一特定期间实现企业的销售预测为起点的，以目标利润为目，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等报表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 　　一、集团公司全面预算管理的意义 　　1、全面预算管理是集团公司进行财务管控的基本前提。集团公司由于总部各职能部门之间，集团公司与下属公司之间、各下属公司之间存在着诸多利益关系，实施全面预算管理是进行集团资源整合和财务管控的有效途径。 　　2、全面预算管理为集团公司进行绩效考核提供依据。全面预算涉及集团各部门和各下属公司的各项经营活动，其有效推行为预算单位确定了具体可行的绩效努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范。 　　3、全面预算管理将有助于推动集团公司战略目标细化。预算是一种集团公司整体规划和动态控制的管理方法，是对集团整体经营活动一系列量化的计划任务安排，全面预算管理细化了集团公司整体战略发展目标和年度经营目标。 　　二、集团公司全面预算的编制方法和管理模式 　　1、集团公司全面预算管理的编制方法 　　1）按照编制基础划分为零基预算和增量预算。 　　零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性和各项收入的可行性以及各项预算数额的大小，逐项审议决策从而确定预算期的收支水平，一般适用于预算编制基础发生较大变化的或者不经常发生的预算???目。增量预算是指以前期收入成本费用水平为基础，结合预算期的经营目标及影响收入成本因素的未来变动情况，通过调整前期收支项目而编制预算的一种方法。增量预算是在假设原有业务活动的基础上，认定各项收支是必需的，调整之后的预算是合理的。 　　2）按照预算的状态划分为固定预算和弹性预算。 　　固定预算是根据预算期内稳定的、可实现的经营目标编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较平稳的预算项目，如固定成本等。弹性预算是在按照收入成本费用的分类，根据量、本、利之间的逻辑关系编制的预算，一般适用于与业务量相关的预算项目，如变动成本等。 　　3）根据预算的时间划分为定期预算和滚动预算。 　　定期预算是指在编制预算时，以固定的会计期间作为预算期来编制预算的方法。定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于公司考核和评价预算的执行结果。滚动预算是指在编制预算时，随市场条件变化和时间推移而自行延伸并进行同步调整的预算。滚动预算相比于定期预算具有较大的灵活性。 　　2、集团公司全面预算管理的模式 　　集团公司和下属公司在不同的市场环境下和不同的发展时期，全面预算管理的模式也不同。 　　1）投入资本预算管理模式 　　投入资本预算管理模式是用大量现金投入于市场研究、产品研发、购置资产，净现金流量一般为负数，适用于公司的初创期。从投入资本预算管理模式来说，公司从投入资本开始介入预算管理全过程，以资本投入预算为中心，计算投资期和投资回报，利用财务分析决策理论对项目的资本支出进行评价，比较项目资本投入总额预算和各期成本费用支出总额预算，对资本投入过程进行适时监控与管理，对照投入资本预算，评价资本投入项目的实际经济效益。 　　2）现金流量预算管理模式 　　现金流量预算管理模式是以现金流入流出控制为核心，通过对现金流量的计划和控制来掌控集团公司内部的各项生产经营活动。该模式较为适用于处于扩张阶段、业务迅速发展的公司，或大型企业集团的内部控制。 　　3）成本控制预算管理模式 　　成本控制预算管理模式强调成本管理是集团公司管理的主线与核心，以预计利润为基础，设市场价格为已知变量来测算集团公司总预算成本，并将总预算成本分解到所有管理部门和下属公司，形成约束各管理部门和下属公司管理行为的分预算成本。成本控制预算管理模式适用于产品寿命周期较长，产品成本较低且产品发展已处于成熟期，市场需求较为稳定的公司。 　　4）销售订单预算管理模式 　　销售订单预算管理模式是以市场为中心、提高市场占有率为目标编制销售收入预算，按以销定产的原则，编制销售、生产、成本、费用等各分类预算，以各分类预算为基础，编制的全面预算。该模式下是以市场销售订单为中心，具有使