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浅议我国企业年金制度现状、成因及发展 　　企业年金制度(补充养老保险制度)是相对于法定的社会基本养老保险而言，以企业(用人单位)为主体，在国家通过立法确定的统一体制和政策框架内，为职工建立的辅助性养老保险制度。对于由社会基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄组成的“三支柱模式”的养老保障体系的国家来说，企业年金属于第二支柱。随着我国步入老龄化社会，国家基本养老保险累计基金不足，近年来收支缺口逐年扩大，国家所负担的养老金支付压力逐年上升，对于建立企业年金制度具有空前的现实诉求。截至目前，企业年金制度的建立得到了相应的法律法规保障，部分企业、单位实行了此项制度。然而，从构建我国稳健和可持续的养老保障体系来说，企业年金制度的建立步伐应当加快，而相应的制度安排也应得到完善和优化。 　　 　　一、我国企业年金制度的现状 　　 　　（一）企业年金制度的试行建立，有关法律法规处于逐步完善阶段 　　经过2000―2003年的企业年金试点实行阶段，国家劳动与社会保障部等国务院职能部门于2004年陆续出台了《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理实行办法》，为企业年金的规划管理和全面推广提供了制度保障。此后，相关职能部门发布了《企业年金管理指引》、《关于企业年金基金证券投资有关问题的通知》、《企业年金基金证券投资登记结算业务指南》，对于企业年金的管理、年金基金入市奠定了制度基础。此外，《企业年金管理运营机构资格认定暂行办法》、《企业年金账户管理信息系统试行标准》也将在近期出台，届时将形成以开户流程、运作流程、受托人规定等细则为补充的企业年金整体运作框架。 　　 　　（二）企业年金的规模小，企业年金作为养老保险第二支柱的作用在我国基本没有发生作用 　　根据有关统计，截止2002年，我国企业年金制度覆盖人数仅为560.33万人，占国家基本养老保险参保人员的5.3%。参保企业16247户，企业年金积累基金总量为191.9亿元，占GDP的比重仅为0.2%，人均基金额仅为3425元。截至到2003年底，参加了企业年金计划的人数为近700万，约相当于该年末11646 万人全国基本养老保险??保职工人数的6.01%。截止到2004年3月底，我国企业年金的规模为474亿元，加上近两年商业保险公司卖年金类的保险产品保费约为430亿元，目前企业年金总数不到1000亿元。而日本早在20世纪80年代年金覆盖率就达到了90%以上，丹麦几乎是100%。 　　 　　（三）我国企业年金在地区、行业之间发展的不均衡 　　从区域上来看，主要集中在上海、广东、浙江、福建、山东和北京等东部地区；从行业上来看，主要集中在铁道、电力、民航、电信、石化、石油、金融等行业为代表的国有大型企业。2002年企业年金的参保人员中，行业年金参保人员为395.7万元，占70.6%，地方参保人数为164.6万元，占29.4%。行业积累基金149.3亿元，地方积累42.6亿元。据统计，到2000年电力行业积累的企业年金基金就高达58.7亿元，占全国积累的企业年金基金的31%。 　　 　　（四）我国企业年金的运行不规范，影响了企业年金的健康发展 　　当前，我国企业年金的运作模式由企业自行管理、社保机构经办和保险公司经办等三部分组成，对于年金的运行管理缺乏统一的规定，以致年金运行中风险规避和盈利目的难以良好实现。以社保机构经办来看，企业将年金委托给地方社保，由地方社保再委托给部分证券公司、基金公司等进行运作。社保经办机构以管理者和监督者双重身份出现，影响了市场功能的正常发挥，不利于企业年金的规范发展。此外，大型企业自办年金业务，年金资产与企业资产并没有真正分开，在企业遇到重大财务变更时，难以保证年金资产的安全和职工的利益。 　　 　　二、我国企业年金现状的成因 　　 　　当前，我国企业年金尚未得到充分发展。具体体现为，企业年金的建立缺乏动力机制，相关制度的保障及规范。 　　 　　（一）以企业雇主为主导的企业年金的建立需要的动力机制缺位，导致企业年金难以全面实行 　　作为补充性养老保险，企业年金的主体为企业雇主和企业雇员。企业年金的建立无疑将增加企业雇主及雇员对于养老保障的支出，一方面将增加企业负担，另一方面将影响到企业雇员的现实生活水平。因而，只有企业盈利水平好的行业成为企业年金的实践者，我国企业年金的行业及区域特征也恰好验证这点。以北京为例，社会保险支出已达其工资支出总额的31.9%，继续提高缴费水平势必会加剧雇主的成本，影响企业竞争力，因而企业雇主方对于无强制要求的支出必然选择规避。从企业雇员一方来看目前的退休职工的工资替代率偏高，制度设计上的目标替代率是60%，但在现实中几乎都高达89―90%，甚至100%以上，雇员对于加入企业年金无积极性可言。由于企业年金