步步高商业连锁股份有限公司 增值税税务筹划.ppt

步步高商业连锁股份有限公司 增值税税务筹划 09财三第一组 步步高商业连锁股份有限公司简介 步步高从1995年开始创业，2003年12月正式成立步步高商业连锁股份有限公司，总部位于湘潭市。目前超市连锁门店已遍及江西宜春、南昌、湖南长沙、湘潭、株洲、岳阳、益阳、娄底、醴陵、郴州、邵阳、永州、衡阳等地县级城市。主营业务：超市、百货、电器、餐饮、美采时尚、汇米巴 美采时尚是步步高旗下品牌，目前拥有三家门店。主要经营服装、鞋类、箱包、童装和一部分家居，类似小百货，其中大部分为名优品牌。其经营定位是质量好，价格低，服务优。 汇米巴是步步高旗下的一个新型业态，成立于2011年6月。以走进社区，深入生活为方针，励志成为最干净、最人文的生活便利店。 增值税税务筹划： 对增值税的税务筹划在于两个方面： 1、减少应纳增值税额 2、推迟缴纳增值税的时间 一般纳税人应纳增值税额 =销项税额 — 进项税额 一、对销项税额进行税务筹划 对销项税额的筹划主要在两个方面：销售额、增值税税率（17%、13%） 筹划方式： 1、商场促销，P44页例题。 2、委托代销，作为受托人代销商品。 3、设立专柜 ，P47页例题。 4、对增值税的兼营行为分开核算 注 意 ！ 采取合法的价格折扣销售方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额，应当照章征收增值税。 增值税的兼营行为： 兼营不同税率的货物或应税劳务，粮食、食用植物油、蔬菜、水产品、畜牧产品等产品的销售税率为13%。超市因将其与其他货物（税率为17%）分开核算。 另一种是在从事增值税应税业务时兼营非应税劳务。对步步高的主营业务分开核算。以步步高的百货为例。步步高百货是将大型百货、生活超市、品牌餐饮、儿童乐园、五星影城（营业税）等主力店有机地组合在一起。 增值税的混合销售行为 混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，称为混合销售行为。以步步高电器为例。 对进项税额进行税务筹划 1、利用进项税额抵扣的时间进行税务筹划 2、合理选择供货方进行税务筹划 3、对货物的运费进行税务筹划 利用进项税额抵扣的时间进行税务筹划 根据有关规定，商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），必须在购进的货物款项付清后才能申报抵扣，尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的，其进项税额不能当期抵扣。 税务筹划方式：？？？ A、用商业汇票支付货款。商业承兑汇票和银行承兑汇票的最长付款期限为6个月。（要以一定的利息费用为代价） B、采用分期付款结算方式的，可以考虑将付款合同按照日期开成多个延期付款合同，在每次付款的时候都可进行相应抵扣。（为什么，什么是延期付款合同，与新的税法规定是否相抵触） 合理选择供货方进行税务筹划 选择小规模纳税人作为供货方(农产品的购入除外)。要求小规模纳税人在货物销售价格上给予优惠。小规模纳税人主管税务机关代开的增值税专用发票税率只能为3%。 对货物的运费进行税务筹划 纳税人外购货物（固定资产除外）、销售应税货物而支付的运输费用，可依运输结算单据所列运费金额，依7％扣除率计算进项税额准予扣除。准予扣除进项税额的货物运费金额是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。 end * *