第07章 企业内部控制.doc

第七章 企业内部控制 概况 本章复习要求 本章根据2008年5月财政部等五部委发布的《企业内部控制规范——基本规范》和2010年4月发布的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（通称为企业内部控制配套指引）等有关规定撰写，包括内部控制的应用、评价和审计三部分内容。本章是全书内容最多的一章，也是考试中分数最多的一章，去年出了30分，今年很可能20-30分。 本章学习目标 通过学习，应该达到以下学习目标： ● 理解和掌握企业内部控制的目标、原则和要素 ● 理解和掌握资金等18项内部控制应用指引明确的控制目标、主要风险、关键控制点和主要控制措施 ● 理解和掌握企业内部控制自我评价的内容、程序、方法、评价报告编制与报送要求 ● 理解和掌握企业内部控制注册会计师审计的内容、程序、方法、审计报告编制与披露要求 ● 理解和掌握企业内部控制设计的基本要求。 考点列表 知识点 名称 复习要求 一 内部控制的目标、原则与要素 （一） 内部控制目标 重点掌握 （二） 内部控制原则 重点掌握 （三） 内部控制要素 重点掌握 （四） 内部控制的组织实施 熟悉 二 企业层面控制 （一） 组织构架控制 重点掌握 （二） 发展战略控制 重点掌握 （三） 人力资源控制 重点掌握 （四） 社会责任控制 熟悉 （五） 企业文化控制 熟悉 三 业务层面控制 （一） 资金活动控制 重点掌握 （二） 采购业务控制 重点掌握 （三） 资产管理控制 重点掌握 （四） 销售业务控制 重点掌握 （五） 研究与开发控制 了解 （六） 工程项目控制 重点掌握 （七） 担保业务控制 重点掌握 （八） 业务外包控制 了解 （九） 财务报告控制 重点掌握 （十） 全面预算控制 重点掌握 （十一） 合同管理控制 熟悉 （十二） 内部信息传递控制 熟悉 （十三） 信息系统控制 重点掌握 四 内部控制评价 （一） 内部控制评价的原则 熟悉 （二） 内部控制评价的内容与核心指标 重点掌握 （三） 内部控制评价的程序 了解 （四） 内部控制评价的方法 熟悉 （五） 内部控制缺陷认定 重点掌握 （六） 内部控制评价报告 了解 五 内部控制审计 （一） 内部控制审计的定义 了解 （二） 内部控制审计的程序 了解 （三） 内部控制审计报告 熟悉 本章考点详解 一、内部控制的目标、原则与要素 （一）内部控制目标 1.内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。理解内部控制概念时应注意三点： （1）强调董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用； （2）内部控制是全体员工的共同责任； （3）内部控制是一个过程，随环境变化应持续改进。 2.内部控制的目标 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。理解内部控制目标时，应注意三点 （1）内部控制目标可以分为基础目标（合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整），较高目标（提高经营效率和效果）和最高目标（促进企业实现发展战略）。 （2）内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规等，而不是绝对保证。 （3）内部控制目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法、程序都是建立在内部控制目标基础之上。 【例1】2004年1月13日，中国万里大造林集团内蒙古万里大造林有限公司吉林省分公司在长春市注册成立。之后，通过吉林省的众多媒体进行了连篇累牍的宣传，发布广告的内容有这样的文字描述：“今天投入29 600元＝10亩林地＝回报18万元”。该公司以托管合作造林高回报零风险为诱饵，通过虚假宣传和培训洗脑不断发展业务人员认购或介绍他人认购“林权”的手段，诱使全国3万多名群众投资所谓“速生丰产杨树林”，向社会不特定对象变相非法吸收资金，转让林地（“林权”）43万余亩，涉案金额达13亿元。全国各地公安机关已立案查办有关万里大造林案件40余起，抓获犯罪嫌疑人70余人。万里大造林公司因违法经营被查处，遭到毁灭性打击。 （二）内部控制原则 内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。内部控制原则有五项，见表7-1： 表7-1 内部控制原则 内部控制原则 具体内容 全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不