论审前调查工作重要性.docVIP

论审前调查工作重要性 　　[摘要]开展审前调查，是加强审计质量控制、提高工作效率、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。目前一些审计人员对审前调查工作不重视导致未能控制审计风险，试就审前调查的内容、方法和步骤作些探讨。 　　[关键词]审前调查；内容；方法 　　 　　随着审计业务量的增大、审计工作的发展，传统的审计方法已不适应现代审计的要求，审计工作已从单纯的查错防弊向综合性、效益性审计发展，新的审计准则的一个重大变化就是审计工作的重心前移，审前调查也就成为现代审计的一种重要方法。审前调查，也就是审前通过获取客户的背景信息，找出客户各项工作的关键环节和薄弱环节，为以后的审计工作确定审计的重点和方向。开展审前调查，是加强审计质量控制、提高工作效率、防范审计风险的关键环节和重要措施之一。本文试就审前调查的内容、方法和步骤作些探讨。 　　 　　一、审前调查的内容 　　 　　审前调查的内容包括了解客户的外部和内部两方面情况，外部环境包括客户所处的经济环境、法律环境和行业环境等。内部环境包括客户的组织和经营情况、管理层、财务会计情况、内部控制环节等。需要了解的内容包括：(1)行业地区环境。如行业的现状和发展趋势，行业地区的主要经济指标和统计数据，行业地区的法规，市场供求与竞争、顾客和产品、资源和供应商、经营的周期性、特定的会计规定和惯例等。(2)经济环境。经济环境包括国家产业政策、财政金融政策、国家宏观经济形势等，如宏观经济形势对客户产生的影响，政策因素对客户产生的影响和政府对客户限制性规定等，主要考虑国家产业政策调整，对某些行业进行扶持，财税金融政策的优惠等。(3)法律环境。包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要考虑开展对客户的合法合规性检查的内容和重点。(4)组织、经营情况。包括客户的组织结构、资本结构、经营状况、经营模式、竞争地位、关键的生产过程、战略计划等。客户的经营战略和财务战略是根据其成长周期来设计，客户对战略的理解越透彻，表达越清楚，它为推行所选战略采取的行动就越可???获得成功。(5)管理层情况。应仔细分析管理层的每一特征，尤其是舞弊的动机，管理层对获取可靠的财务报告信息的总体态度及采取的措施。(6)财务会计及内部控制情况。包括财务会计机构及其工作情况，相关的内部控制及其执行情况，重大会计政策的选用及变动情况，银行帐号及重要财务单据，审阅管理层(或董事会)重要会议的会议记录；重大决策及相关的协议、文件等。控制的薄弱点如管理层监督不力或失察、雇用新雇员的程序不当、财簿记录不充分、不相容职责分离不够、缺乏授权批准程序、资产保管措施不当、业务记录文件不完整等。(7)客户初步编制的财务报表。(8)关联方、关联往来和关联交易。(9)以前年度审计情况。与前任审计人员或管理层讨论以前年度审计意见及落实情况，了解内部审计情况。(10)尽早评估是否需要聘请专家协助。(11)其他。包括了解重大投资及资本性支出、改组和购并、诉讼、违纪记录等。掌握客户所在行业的知识，以及客户本身的特征、战略、经营过程和风险，有助于审计师设计有效的审计测试，来评价客户财务报表的合理性。 　　 　　二、审前调查的方法 　　 　　调查前要编好审前调查提纲，提前作好准备，要根据客户实际情况和内容的不同采取不同的做法和方式，审前调查的方法包括审阅、问卷、访谈、观察、分析等方法。(1)审阅调查法。通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据的一种方法，审计人员可以根据需要，查阅与客户相关的经济政策、法律法规、行业地区背景材料，查阅客户的报表、账册、财政财务收支计划、内部管理制度、重要会议记录文件合同，审阅相关审计报告等。运用这种方法，主要是为了收集有关资料，熟悉客户内外情况，为下一步调查作准备，对以前年度已审计的客户，可查阅以前年度工作底稿。(2)问卷调查法。是通过发放调查表而取得证据的一种方法，调查表的设计一般有两种：一种是设问式，将调查的内容和提纲设定为若干个问题；一种是表格式，根据调查内容确定若干个量化指标，问卷调查通常可与自查结合起来。运用这种方法，主要是为了查询有关问题，了解可能出现的账外信息。(3)访谈调查法。是通过召开座谈会或个别访谈而取得证据的一种方法，访谈的对象既可包括客户的高管和客户的一般职工，也可包括客户的上级主管部门、有关监管部门及其他相关部门。运用这种方法，可以在更广的范围内收集更多的信息，拓宽审计思路，发现重点关注领域。(4)观察调查法。是指审计人员通过实地观察来取得审计证据的一种方法。应用于调查客户的经营环境、内部控制制度的遵循情况和财产物资的管理等方面，如实地勘查客户的生产经营场所和设施。运用这种方法，可以对公司布局、生产过程、主要产品和实物资产的保护有一定的了解，初步判断行为的规范性和实物的