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论新形势下财税政策在缩小收入差距中所起作用 　　摘 要：改革开放以来，由于经济体制改革的深化以及分配制度的根本性变化，尤其是资本、技术等生产要表明确参与分配，我国个人收入分配差距逐步拉大已经成为不争的事实。? 　　关键词：财税；政策；收入? 　　中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1672-3198（2008）06-0294-01?? 　　 　　1 造成我国收入差距扩大的财税原因? 　　 　　1.1 现行税制结构对收入调节缺乏力度? 　　我国现行税制结构是以流转税为主体的，而流转税是具有累退性的，不仅起不到缓和收入分配不公的作用，相反还会使收入差距加剧。近几年我国流转税占税收总收人的比重一直维持在近70%的高水平，而所得税收入仅维持在16%的低水平，两者收人比重相差50个百分点，而且主要发挥收人调节作用的个人所得税收人仅占税收总收人的4%左右。以流转税为主体的税制在充分发挥收人功能，保障税收大幅度增长的同时，也弱化了所得课税调节收人分配的功能。在目前社会巨富者数量大量增加，居民收人分配逐年拉大的情况下，个人所得税收人与个人财富的积累进度和规模极不相称。因此，为了缩小收人分配差距应当改变现有的税收结构布局，逐步提高所得税特别是个人所得税占税收总收人的比重。? 　　1.2 个人所得税调节收入的能力微弱，主要是因为：? 　　（1）个人所得税占税收收入的比重偏低，难以发挥调节作用。? 　　2005、2006、2007年个人说得税占税收收入的比重分别为6.78%、6.52%和6.44%，远远低于发达国家30%左右的水平，也低于许多发展中国家的水平。由于个人所得税的调节收入分配功能以其收入功能为基础，因此其调节作用受到了很大限制。? 　　（2）个人所得税实行分类所得课税模式，难以体现公平税负、合理负担的原则。? 　　分类所得课税模式对不同收入项目采取不同的税率和扣除方法，造成各项所得之间税收负担不一致。比如，对于收入来源多、综合收入高的阶层，费用的多次扣除会导致纳税人实际承担的税负相对较低。? 　　（3）个人所得税的扣除方式不合理。? 　　我国现行个人所得税的费用扣除未能考虑到纳税人的婚姻状况、家庭总收入、赡养人口等情况，忽视了收入水平与现实纳税能力的区别，影响了个人所得税量能征收的公平性。? 　　1.3 财产税体系不完善，遗产税与赠与税缺位? 　　广义上的收人差距还应包括财产的差距，而个人所得税对财产的调节作用很小，因此，由于财产造成的收入差距就需要靠财产税来调节。财产税具有独特的财政收入功能和调节财富分配功能，它调节的重点是富人。开征财产税，能够矫正现行所得税的某些缺陷、堵塞逃税的漏洞，加强对高收入者的税收征管，有利于缩小贫富差距，从而促进社会收入的公平分配。? 　　我国现行税制中的财产税由房产税、城镇土地使用税、车船使用税等构成，财产税额作用是筹集地方财政收入，其调节个人收入分配的作用相当微弱。此外，经过20 多年的改革开放，我国居民的财产积累程度已有提高，特别是高收入群体的财产已积累到相当规模。然而，我国在个人财富转让环节仍未开征遗产税与赠与税，这就使得现行税收无法消除严重的财富累积效应。? 　　1.4 社会保障体系不完善，低收入群体缺乏法律和制度保证? 　　社会保障是国家依法建立，具有经济福利性质的国民生活保障和社会稳定系统，通过社会福利和社会救济等方面运作，具有相对缩小居民收入差距、减少社会不安定因素的作用。但是，现阶段我国主要通过征收社会保险费来筹集社会保险基金，这种筹资方式在运营和管理过程中出现了不少弊端，主要体现为管理不规范，缴费基数不统一，覆盖面过窄，征收刚性不强以及社保资金严重缺位等方面。这就使得我国社会保障体系的运行既难以实现社会公平的要求，也难以实现效率的目标，效率与公平难以相互兼顾。? 　　根据估算，前些年中国的税收征管率大概只有50%左右，也就是说中国有一半的税收收入在流失；近些年，我国的税收征管率虽然有所提高，但是相对于欧美国家85%左右的征管率来说，还有很大的差距。? 　　 　　2 完善财税政策，加大其对缩小收入差距的调节作用的思路? 　　 　　2.1 将不合理的税收优惠转化为政府直接补贴? 　　美国经济学家奥克纳在一项研究中曾经指出：“转移支付对收入分配较税收对收入分配作用大得多。对所有家庭来说，在减少（收入）不平等方面，转移支付要占3/4，而税收只占整个变化的1/4”。? 　　例如，为了保护农民的利益，我国现行税法规定了许多优惠措施，然而，这些优惠往往给中间商带来了好处，能真正被农民享受到的是少之有少。如果将税收优惠的这部分支出用于对农民的直接补贴，那么农民的增收效果应该好的多。? 　　2.2 全面改进个人所得税制度，发挥其调节收入分配