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试析我国企业内部控制实施存在问题和防治 　　摘要：文章分析了我国企业内部控制制度实施的现状，结合内部控制发展的必威体育精装版理论成果――COSO报告，对我国企业进一步优化内部控制做了有益的探索。 　　关键词：内部控制；现代企业制度；COSO理论；风险 　　 　　安然事件的暴露，引起了各国的专家学者以及大众的关注，促使许多国家纷纷通过立法，加强内部控制。比 　　如美国制定了《萨班斯――奥克斯利法案》，其中该法案404条款要求公司管理当局对内部控制的有效性进行披露报告，注册会计师必须对该报告进行审计，其目的就是加强内部控制的有效性。近年来，我国财政部先后发布了系列内部会计控制规范。内部控制已在许多企业得以实施，也取得了较好的效果。本文就我国企业内部控制制度实施存在的弊端进行了相关分析，对我国企业进一步优化内部控制进行了有益探索。 　　 　　一、我国内部控制的现状 　　 　　（一）观念落后，重视不够 　　从目前来看，我国理论界和实务界对内部控制的认识还没有形成很一致的意见。许多学者和企业内部控制的认识还停留在内部牵制或内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册，各种文件和制度；也有的企业甚至对内部控制仅有一些感性的认识。我国的内部控制真正起步的时间比较晚，经过十几年的发展，虽有一定的发展，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大量流失，这样的案例举不胜举。 　　（二）法人治理结构不完善，内部控制组织虚位 　　由于过去我国长期处于计划经济的条件下，许多管理者的思想和经营方式好停留在行政领导的角色上，没有从根本上改变经营观念――把企业当作自主经营，自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司改造也没有从根本上解决这种情况。我国虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，但是在实际工作中，监事会的监控作用严重弱化，“董事”不“董事”，经常只有一个虚职，而且缺少必要的常设机构。 　　（三）风险意识差，内部压力不足 　　当今社会经济的风云变化，企业之间的竞争越来???激烈，企业经营不断提高，然而，从我国企业的现状看，其风险意识并没有提高到应有的高度，很多企业还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上，或者说没有形成风险意识。 　　（四）权责不清，责任不明 　　一个良好的信息系统应该能够确保组织中的每个人都能清楚的知道其所承担的特定职务。在我国的企业中这一点做得并不是很好，在企业中往往存在一些谁都可以管但都可以不管的区域，这可以从一些事物处理的踢皮球现象中看出，然而出问题的往往是这些区域。出了问题后常常是相互推卸责任、相互指责，最终不了了之，无法追究责任，而且由于信息流动不畅，常会发生资源浪费和决策的失误。 　　（五）内控机制不健全，控制乏力 　　我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖励机制不够健全。计划可能是好的，但由于没有去考核，去检查或者说没有认真的去考核，去检查，而只是搞形式，走过场，其执行结果往往很差。无论制度有多么健全，多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥它应有的作用。 　　 　　二、加强我国内部控制的对策 　　 　　（一）转变观念，走出误区 　　一是走出“控制就是牵制”的误区，建立现代控制的理念；二是走出“控制越多越好”的误区，防止高度集权，僵化运作，效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的误区，防止过分依赖人的素质，忽视制度建设和机制建设；四是走出“放任自流”的误区，防止目标不明确，标准不具体，具体责任不清；五是走出“为控制而控制”的误区，防止将控制视为权利的象征，使控制脱离企业目标；六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。 　　（二）深化改革，健全机制 　　1、完善法律治理结构，建立相关的法律制度。对经营者的控制不但要有资本市场，产品市场以及法律规章制度为主体的外部控制机制，而且要有以董事会，监事会，审计委员会为主体的内部控制机制。董事会是内部控制的最高层，拥有最高的权利。董事会只有具有相应的能力和作用，才能充分发挥监控、引导和监督的职责，必须明确界定董事会，审计委员会和高级管理当局的责任。企业管理者应该针对人员、财务、作业和和组织的总体绩效建立适当、有效的控制政策和控制措施，建立有效的控制系统，一个有效的控制系统应该是准确的、及时的、经济的、灵活的和易懂的。它应当采用合理的标准，具有战略性的高度，强调例外情况的存在和发生，并且能够指明纠正问题的方向。它需要领导的重视，通过相关的政策、法律法规，来督促实施。只要建立相关的法律制度，提高内部控制的强制力效率，进一步确保其实施效力，才能增强内控的有效性。 　　2、改善人力资源的管理机制，提高企业员工的素质。一个企业的人力资源政策