小额贷款公司会计核算财务管理2012年4月25日.pptVIP

第三部分 小额贷款公司风险与防范 二、风险防范 1.加强法律培训和教育 2.健全公司治理结构 3.建立资产分类制度和拨备制度 4.建立信息披露制度。 5.接受社会监督 6.保障资金充裕 7.严守操作规范 8.拓展金融服务 联系方式 谢谢 第一部分 小额贷款公司会计核算 （3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。 库存现金 银行存款 抵债资产 营业外支出 应交税费 营业外收入 第一部分 小额贷款公司会计核算 （4）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。 固定资产 抵债资产 第一部分 小额贷款公司会计核算 11.抵债资产跌价准备 本科目核算公司抵债资产的减值准备。可按抵债资产项目或类别进行明细核算。 （1）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （2）已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 （3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”，按已计提的抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 第一部分 小额贷款公司会计核算 12.存入保证金 本科目核算小额贷款公司收到客户存入的各种保证金，如担保保证金等。可按客户进行明细核算。 （1）小额贷款公司收到客户存入的保证金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。 （2）资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记“利息支出”等科目，贷记“银行存款”科目。 存入保证金 银行存款 利息支出 银行存款 （1）存入 （2）归还 (3)计算利息费用 第一部分 小额贷款公司会计核算 13.拆入资金 本科目核算小额贷款公司从境内、境外金融机构拆入的款项，根据银监发[2008]23号文的规定，小额贷款公司可通过向商业银行借入批发资金进行融资，因此，该科目也可设置为“借入批发资金”。可按拆入资金的金融机构进行明细核算。 （1）小额贷款公司应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。 （2）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 拆入资金 银行存款 利息支出 应付利息 （1）拆入 （2）归还 (3)计算利息费用 第一部分 小额贷款公司会计核算 14.贴现负债 本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 （1）公司持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。 （2）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。 （3）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。 贴现负债（面值） 银行存款 利息支出 （1）转贴现 （3）到期 (2)计算 利息费用 贴现负债 （利息调整） 第一部分 小额贷款公司会计核算 15.预收账款 本科目核算小额贷款公司按照合同规定预收的款项。小额贷款公司收到未满足担保费收入确认条件的担保费，可将本科目改为“预收担保费”科目。可交易对手单位进行明细核算。 （1）小额贷款公司收到预收的担保费，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 （2）确认担保费收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。 期末贷方余额，反映小额贷款公司预收的款项；期末如为借方余额，反映小额贷款公司尚未转销的款项。 预收账款 银行存款 担保费收入 (1)预收 (2)确认担保收入 第一部分 小额贷款公司会计核算 16.代理业务负债 核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到