税收风险管理平台指标体系讨论稿 1 22.doc

税收风险管理平台指标体系 （讨论稿） 一、企业素质类风险因素 （一）人员道德风险类指标 1、股东道德风险 （1）系统自动测评 通过检索、收集、输入该企业主要股东的不良记录（如所注册其他经济实体记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。 （2）管理员测评 税收管理员通过与该股东的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价，综合评定风险值。 2、管理者道德风险 （1）系统自动测评 通过检索、收集、输入企业管理者的不良记录（如在其他经济实体任职记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。 （2）管理员测评 税收管理员通过与管理者的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价，综合评定风险值。 3、财务人员道德风险 （1）系统自动测评 通过检索、收集、输入企业财务的不良记录（如在其他经济实体任职记录），系统自动测出风险值。此处测定时不含本企业相关记录，以免重复计算。 （2）管理员测评 税收管理员通过与企业财务人员的日常接触、公众口碑及其他相关政府部门的评价，综合评定风险值。 （二）企业经济状况类指标 1、销售收入利润率和利润增长率。销售收入利润率=本期实现利润总额/产品销售收入总额X100%，以及利润增长率=（本期实现利润—上期利润）/上期利润 （1）如果为正数，则与行业平均利润率相比较，若低于行业平均利润率，分等级赋值。 （2）如果为负数，按其幅度分等级赋值，并考察是否连年亏损。 （3）管理员测评（重点考察该企业有无股权转让、增资扩股情况，有无常年亏损又不断扩大生产等情况）。 2、企业总税负变动比率。企业税负变动比率=本期总税收负担率-上年同期总税收负担率=（本期总纳税额/本期销售收入）-（上年同期总纳税额/上年同期销售收入），还可与行业平均税负率相比较。 （1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察企业税负是否发生较大波动。 （2）如果为负数低于行业平均税负，按变动幅度分等级赋值。 （3）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，并综合系统数据评定风险值）。 3、企业所得税税负变动比率。企业税负变动比率=本期企业所得税负担率-上年同期企业所得税负担率=（本期企业所得税额/本期销售收入）-（上年同期企业所得税额/上年同期销售收入）。 （1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察企业所得税税负是否发生较大波动。 （2）如果为负数低于同行业平均税负，按变动幅度分等级赋值。 （3）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，看是否少报收入或多列成本费用，并综合系统数据评定风险值）。 4、个人所得税税负变动比率。个人所得税税负变动比率=本期个人所得税负担率（个人独资、合伙）-上年同期个人所得税负担率（个人独资、合伙）=（本期个人所得税额（个人独资、合伙）/本期销售收入）-（上年同期个人所得税额（个人独资、合伙）/上年同期销售收入）。查找 （1）如果为负数或低于上年同期税负，按变动幅度分等级赋值，重点考察个人所得税税负是否发生较大波动。 （2）管理员测评（税收管理员若发现税负变动异常，可查找原因，看是否少报收入或多列成本费用，并综合系统数据评定风险值）。 5、营业税税额变动比率。与上期比：本期营业税占应纳税总额比重-上期营业税占应纳税总额比重；与上年同期比：本期营业税占应纳税总额比重-上年同期营业税占应纳税总额比重。 （1）按变动幅度分别赋值，尤其关注税额大幅减少的情况。 （2）管理员测评（税收管理员若发现营业税税额变动异常，可查找原因，并综合系统数据评定风险值）。 6、资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额（是长期偿债能力指标，国际公认的衡量企业负债偿还水平及经营风险程度的重要判断标准，一般不高于50%；公认60%比较好，应结合国家经济情况、行业趋势、企业所处竞争环境客观判定） 7、流动比率。流动比率=流动资产/流动负债（是短期偿债能力指标，衡量企业资金流动性大小，充分考虑流动资产规模与流动负债规模之间的关系，判断企业到期前可以转化为现金用于偿还流动负债的能力。该指标越高，表明偿还流动负债的能力越强，但指标过高，说明企业的资金利用效率比较低下。国际上公认指标200%，我国较好的比率150%左右。） 8、总资产周转率。总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额（是资金营运效率指标，综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标。一般情况下，该指标数值越高，周转速度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。） 9、流动资金贷款偿还率。流动资金贷款偿还率=（1-期末逾期贷款余额/期末贷款总余额）Ｘ100%（是资金信用指标。） 10、三年销售收入平均增长率。三年销售收入平均增长率=（年末销售收入总额/三年前销售收入总额）/3-1