新企业会计准则条件下套期保值的纳税筹划.pdfVIP

年 月 , 2008 10 中 国 管 理 信 息 化 Oct.2008 第 卷第 期 , 11 19 ChinaManagementInformationization Vol.11No.19 新企业会计准则条件下套期保值的纳税筹划 马金盛 宁波东力传动设备股份有限公司,浙江 宁波 ( 315033) [摘 要]套期保值是重要的特殊会计业务。在新企业会计准则条件下,如何正确处理套期保值的会计业务及套期 保值的纳税筹划,是企业一项重要业务。本文从套期保值的涉税处理与纳税筹划和套期保值纳税筹划案例两个方 面,以理论与举例的角度剖析新企业会计准则条件下,套期保值中的纳税筹划。 [关键词]新企业会计准则;套期保值;纳税筹划 [中图分类号] [文献标识码] [文章编号] ( ) F230 A 1673-0194200819-0023-03 一、套期保值中的涉税处理与纳税筹划 率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定 (一)新企业会计准则对套期保值的相关规定 一项或一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金 相关概念 流量变动,预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现 1. ()套期保值。套期保值是指企业为规避外汇风险、利 1 金流量变动。套期分为公允价值套期、现金流量套期和境 外经营净投资套期。 [收稿日期]2008-03-28 [作者简介]马金盛,男,宁波东力传动设备股份有限公司会计师。 ()公允价值套期。公允价值套期是指对已确认资产 2 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 比性。()从单个一般纳税人来看,如果该企业在购进时按 可使国内产品的税负轻于进口产品,从而抑制进口。在出 1 规定取得了增值税专用发票,其存货成本中就不包括付出 口环节上,消费型能够实现增值税全面抵扣已征税款,符 的进项税额;如果该企业在购进时只取得普通发票或增值 合终点课税原则,最容易保证足额退税。 税专用发票就不符合规定,其存货成本中还应包括付出的 完善纳税人认定标准,保护增值税制度。目前,增值 2. 进项税额,即有的按价税分离核算,有的按价税合一核算, 税纳税人的划分标准有两个:一是销售额,二是财务核算 使同一企业的存货成本缺乏可比性。()从一般纳税人和 2 水平。如果将属于在生产中间环节的企业划分为小规模纳 小规模纳税人来看,一般纳税人如果取得符合规定的专用 税人,往往会造成增值税抵扣链条的中断。因此,在纳税人 发票,存货按价税分离核算;小规模纳税人不论是否取得 划分上,应在现有标准之上,考虑增加一条行业标准,即根 增值税专用发票,均按价税合一对存货进行核算,导致了 据该行业在社会再生产中所处的环节,区别对待。对处于 不同类型企业的存货计价缺乏可比性。()从一般纳税人 3 商品流转的中间环节,应尽量将其划分为一般纳税人,以 和小规模纳税人的销售收