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大信会计师事务所 依法执业、诚信服务 质量第一、信誉至上 大信会计师事务所 销售与收款循环-应收票据 1、审计底稿介绍 (链接） 2、重点关注事项： 1）关注大额应收票据是否存在权利瑕疵。 2）检查逾期票据是否已转为应收账款。 3）关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任。 4）关注已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票。 5）关注出票应收关联方的款项。 销售与收款循环-应收账款 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）函证对象的选择； 余额较大的、账龄较长的 、交易频繁但期末余额较小的、 重大关联方交易、重大或异常的交易、可能存在错误的。 2）函证的过程控制（留下审计痕迹）； 3）对于未回函的，应考虑可能的情况： 对方已付款，不想回函；对方已破产，没回函；对方根本就不存在；对方存在，但该笔业务不存在； 4）替代程序执行：关注期后收款情况、直接获取传真件、获取对方财务电话电话函询、电子邮件等其他方式。 5）关注应收账款的可收回性（坏账准备）；（链接） 6）关注关联方的款项 ；（链接） 销售与收款循环-预收账款 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）对帐龄进行分析，关注长期挂帐的项目，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否利用该款项隐瞒收入、调节利润，逾期未付款项是否可能引发债务纠纷。 2）判断预收账款合理性，需要了解企业的销售政策。 销售与收款循环-应交税费 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）取得各项纳税申报表、税务部门汇算清缴等资料，测算增值税、所得税； 2）借方余额的项目，查明原因。 3）核对年初应缴税费与税务机关的认定是否一致； 4）关注长期挂账的税费，查明原因。 5）获取税收优惠的文件、收款凭据。 销售与收款循环-营业收入 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）了解被审计单位的经营性质、行业状况、产品特点及企业的营销政策等； 2）重视使用分析性复核程序；（链接） 3）关注收入确认的条件、时点；（链接） 4）关联方交易价格的公允判断，交易信息的统计； 采购与付款循环-预付账款 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）关注预付的合理性，判断是否存在利用预付账款转移资金或从事舞弊活动。 2）关注预付账款期后入账情况。 采购与付款循环-固定资产 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）权属的检查； 2）结合短期借款的审计，是否存在抵押的资产； 3）固定资产的使用状况，判断是否存在减值迹象； 4）关注单价金额较大固定资产入账金额的合理性； 采购与付款循环-在建工程 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）在建工程立项情况、主要施工方、预算等信息的了解； 2）利息资本化计算；（链接） 3）转固时点的判断； 采购与付款循环-无形资产 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）关注被审计单位对开发支出资本化条件的理解和实施情况，判断有无人为调节利润的情况； 2）关注使用寿命不确定的无形资产； 采购与付款循环-应付票据 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）关注应付票据的支付风险，是否存在不能到期支付的票据； 2）需要核对贷款卡上面显示的票据金额与企业账面反映的金额是否相符； 3）检查开立承兑的合同，统计保证金情况，并统计到期日超过三个月的票据对应的保证金； 采购与付款循环-应付账款 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）主要目的在于查找未入账的应付账款，主要采用分析性复核、函证，抽查等程序； 2）分析长期挂账的应付帐款； 3）关联方往来核对（关注采购价格公允性 ） 4）关注异常交易事项： a、非正常的大额负债转帐（负债与资产对冲） b、对非正常客户的单笔大额交易（全年1-2笔） c、虚列的暂估款 d、其他虚列的负债（广告费、大修理费、技术开发费） 存货与仓储循环-存货 1、审计底稿介绍 （链接） 2、重点关注事项： 1）原材料收发情况与投入产出核对，判断其合理性； 2）单耗合理性分析； 3）核对仓库记录的库存商品入库量与生产部门记录的 库存商品生产量是否一致； 4）核对发票记录的数量是否与发货量、订