2016年汇算清缴审计报告资料.doc

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2016年汇算清缴审计报告资料 鉴证材料: (一)企业基本情况有关的鉴证材料: 1.企业基本情况调查表; 2.营业执照副本复印件; 3.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件; 4.税务登记证复印件; 5.组织机构代码证复印件; 6.报告协议书、管理层声明书; 7.单位关联企业名单或者股东身份证 8.以前年度鉴证报告复印件。 9.季度所得税申报表、国地税申报表(1-12增值税、综合申报表和个税申报表) 10、2012年1月缴11年的缴税回单. 11.税收优惠文件,如果是核定征收需要核定文件 12.一年1-12会计报表 (二)主要会计政策有关的鉴证材料: 1.会计政策调查表; 2.企业具体会计政策说明; 3.单位现在执行的相关行业会计制度。 (三)企业内部控制制度有关的鉴证材料: 1.企业内部控制制度自我评价报告或外部评价报告; 2.单位内部管理制度及相关的内控制度。 1 一、企业类型 (一)业务类型分: 1、 生产(采购原料、原料入库、领料、生产、成品入库、销售、成品出库、收款) 2、 商贸(采购商品、入库、销售,出库、收款) 3、 服务及劳务、娱乐业、广告、文化、电信、出租及销售房产、无形资产、(合 同、服务、收款) 4、 工程施工建筑(合同、工程建设、按完工进度收款、工程验收、结算) 5、 房地产开发(开发、预售、销售、收款) 6、 金融保险 (二)投资主体分: 1、 外资企业:居民企业(有限公司、股份公司)、非居民企业(外资代表处)。 2、 内资企业:国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人有限公司、股份制 企业、个人合伙、个人独资、个体工商户、事业单位和社会团体。 (三)所得税征收方式分 1、 企业所得税定率征收(B类):按收入或成本的比例(核定率)计算所得额再乘 所得税率25%计算所得税,内资(国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体)主要是按收入计算,外资主要是(代表处)按成本计算。 2、 个人所得税定率征收:按收入或成??的比例计算所得额再乘个人所得分级税率 计算所得税,主要是:个人合伙、个人独资、个体工商户。 3、 企业所得税查帐征收(A类):按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘所得 税率25%计算所得税。内资(国有有限公司、集体企业、私营有限公司、一人有限公司、股份制企业、事业单位和社会团体)。外资企业:居民企业(有限 2 公司、股份公司) 4、 个人所得税查帐征收:按收入-成本-费用+调增-调减=所得额再乘个人所得分级 税率计算所得税,主要是:个人合伙、个人独资、个体工商户。 (四)流转税种分 1、 增值税:一般纳税人17%,小规模纳税人3%,交国税。 2、 营业税:工程建筑安装、电信业务3%,服务业5%,娱乐5-10%。交地税。 (五)所得税征管部门分: 1、 地方税务局征收所得税:一般是事业单位和社会团体,及个人合伙、个人独 资、个体工商户。 2、 3、 国家税务局征收所得税:一般是事业单位和社会团体,外资企业。 准确区分要看企业提供的季度所得税申报表上的税局盖章 二、企业查帐汇算清缴 1、 按利润表(损益表)的顺序查,收入、成本、费用、利润,再按利润+调增-调 减=所得额再乘所得税率25%。 2、 3、 4、 三级复核; 企业内部控制调查问卷; 基本情况表:全名,类型按执照(如有限公司),地址按执照,执照号码按执照, 税务代码按交所得税的国地税证代码,投资者按最近一期验资报告或上年查帐报告(当中可能会有股权变更,须跟企业核实)会计报表有关项目注释实收资本部份 5、 主营收入审核表:分业务类型(销售、服务、工程)按月从主营收入明细帐填, 若只有一个业务类型,可按总帐各月合计数填,若总帐已按业务类型分开,可按总帐分业务类型各月合计数填。合计应与报表(税务报表)及总帐相符,若相符结论: 3 可以确认,若有差额列明原因及金额。收入凭证抽查。重点应与税务申报表相核对,如销售业务应与年度增值税申报表核对相符,服务与工程业务应与年度营业税申报表核对相符,不符应与企业沟能,查明原因,在结论写明原因及金额并作纳税调整,但只调多不调少。 6、 其他业务

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