2015初级实务重点归纳.doc

第一章 资产 第一节货币资金 库存现金 现金的使用范围 现金的限额 现金收支的规定 现金清查： 亏管费，盈外收 现金短缺 审批前 审批后 借：待处理财产损益 借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款 贷：待处理财产损益 现金盈余 审批前 审批后 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款 营业外支出 银行存款 其他货币基金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外阜存款 第二节应收及预付账款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收、暂付款项 应收款项减值 坏账准备 借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额（转回多提） 贷方登记当期计提的坏账准备金额和已确认的坏账又收回 余额：贷方 表示已计提但尚未转销的坏账准备 计提坏账准备 借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备 实际发生（转销）坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 发生坏账又收回 借：银行存款 贷：坏账准备 冲减多计提的坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提的坏账准备 第三节交易性金融资产 交易性金融资产 取得 借：交易性金融资产-成本（公允价值） 应收股利/应收利息 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金 持有 1.取得现金股利/债券利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 2.公允价值高于账面价值 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 3.公允价值低于账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产-公允价值变动 出售 借：其他货币资金（实际收到售价金额） 贷：交易性金融资产（账面余额） 投资收益（差额倒挤） 借/贷：公允价值变动损益 贷/借：投资收益 第四节存货 存货的内容：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低 值 易耗品、委托代销商品 存货成本：采购成本、加工成本、其他成本 存货的计价方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、 移动加权平均法 材料成本差异 （借方余额加，贷方余额减） 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异 贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 余额：借方余额实际成本大于计划成本 超支 借：材料成本差异 贷：材料采购 贷方余额实际成本小于计划成本 节约 借：材料采购 贷：材料成本差异 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 出租 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物 出借 借：销售费用 贷：周转材料-包装物 出售