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《中国税制》教案 第一章 税收基本理论 第一节 税收的概念与特征 一、税收的概念 税收是国家为满足公共需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。 要理解税收的含义，应着重掌握以下几点： (一)国家征税的目的是为了实现其公共职能的需要 (二)国家征税凭借的是社会公共权力 (三)税收必须借助法律的形式来进行 (四)税收是政府取得财政收入的基本形式 二、税收特征 税收特征是指税收作为财政收入的主要形式，但不是惟一形式，与其他财政收入形式相比所具有的不同特点，即具有强制性、无偿性和固定性的特征，或称税收的“三性”。 (一)强制性 (二)无偿性 (三)固定性 税收特征是税收本质属性的外在体现，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志，它反映了一切税收的共性。税收的三个特征也是一个完整的统一体，必须同时具备，缺一不可。无偿性是税收分配的核心，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。正是税收具有这三大特征，才使它成为财政收入的最主要形式。 三、税与利、税与费的关系 (一)税与利 (二)税与费 第二节 税收职能与税收效应 一、税收职能 税收职能是指税收所固有的内在功能，它是税收本质的具体体现。一般来讲，税收具有三大职能，即财政职能、调控经济职能、监督管理职能。 (一)财政职能 (二)调控经济职能 (三)监督管理职能 二、税收效应 税收效应是指因国家征税对经济增长各要素和社会发展诸方面发生的，或者可能发生的影响及效果，是税制实施效果的综合体现。 (一)税收与投资 在开放的经济体系中，投资分为国内投资和海外投资，其中国内投资包括政府投资、企业投资、个人投资。海外投资包括来自海外的投入和向海外的投资。税收对投资的影响，表现在对投资的刺激与对投资的限制两个方面。 (二)税收与储蓄 储蓄是对财富积存的一种方式。谁拥有储蓄，谁就掌握着部分经济资源，并可利用它进行投资或消费。税收对储蓄的影响，主要是通过税收政策的改变，影响不同的储蓄主体的储蓄倾向及全社会储蓄率的改变。 (三)税收与就业 税收对劳动力供给，即对就业的影响，表现在：一方面征收税收会减少个人的可支配收入，要求人们提高工作时间，以弥补收入的不足；另一方面，政府通过税收资金的再分配，可以扩大投资，提供就业机会，同时，也可以采取税收优惠措施，鼓励投资，同样起到增加就业的机会。所以征税从总体上是有利于增加劳动力供给的。 (四)税收与资源配置 税收对资源配置的影响主要体现在两个方面：一是税收所造成的超额负担带来的资源配置效率损失；二是税收对资源在地区和部门之间流动的影响。 (五)税收与收入分配 收入分配不公是当今社会普遍存在的现象，它根源于国民收入分配在市场经济条件下按生产要素来进行的分配规则与从伦理角度来判断个人分配结果的社会公平之间的矛盾。这种现象不能彻底消除，但可以运用社会政策加以调节，使收入分配的差距缩小。而税收是实现社会政策的一种重要手段。也就是说，通过税收来矫正收入分配不公，缓解人民的反抗情绪。 (六)税收与环境保护 环境是社会经济发展的先决条件，很多生产活动离开环境因素将无法进行，或必须付出很高的代价才能进行。环境一旦遭到破坏，最直接的后果就是削弱生产力，影响发展后劲，降低经济效益。因此，随着经济的发展，环境保护问题已越来越被人们所广泛重视。由于环境污染的“外部性”，不能通过市场机制去解决，而必须由政府通过行政、法律和经济手段进行干预，其中比较有效的政策措施就是按污染者所造成的破坏程度对其征收污染税。 第三节 税收原则 税收原则，是指一国政府在税收制度的建立和税收政策的运用方面所应遵循的基本准则。 一、公平原则 税收公平原则是指税制的建立和税收政策的运用，应确保公平，遵循公平原则，使具有纳税能力的纳税人都必须普遍纳税，消除税收上的一切特权；使具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现税收的横向公平；使具有不同负担能力的纳税人能有区别的纳税，以体现税收的纵向公平。 二、效率原则 税收效率原则是指税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。包括两层含义：一是行政效率，是指征税过程本身的效率，它要求以最少的征税成本取得最多的税收收入；二是经济效率，是指征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。 三、适度原则 税收适度原则是指税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。在这里“需要”是指财政的需要，“可能”是指税收负担的可能，即经济的承受能力。遵循税收适度原则，要求税收负担要适中，税收收入既能满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调和同步，并在此基础上，使宏观税收负担尽量从轻。 四、法