《审计案例研究》课件讲义.doc

《审计案例研究》网络课程 陈丽红 讲师 Email:joymtj@163.com 华中师范大学数学与统计学学院会计系 二〇〇八年九月 《审计案例研究》是在《中级财务会计》、《》和《审计学原理》等课程的基础上，为进一步提高学生对审计知识的综合运用能力而设置的一门专业选修课。《审计案例研究》与专科阶段的《审计学原理》有着最密切的关系。《审计学原理》全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识基本方法而《审计案例研究》不仅是对审计理论与实践的探索，也是对案例教学的探索以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，是对审计理论的突破和扩展体现审计理论与实务的有机统一案例培养高超的专业胜任能力和敏锐的职业判断能力 1.使学生在《审计学原理》等有关知识的基础上，对审计学科的理解和掌握有一个理论联系实际的总体提高； 2.使学生了解、熟悉和掌握审计程序和方法在实际中的运用，明确特定审计方法运用时应注意的问题； 3.通过审计业务操作过程，使学生真正了解和掌握审计理论中一些抽象的概念、问题，如审计计划、审计重要性、审计风险等。 本课程实践性强，在学习时应着重掌握即不仅要学会运用各种方法处理问题，还要弄清各种方法的基本道理，进而能够独立地进行操作。 第一章 审计业务承接和审计规划案例 教学目的与要求：本章讲授会计师事务所如何进行业务承接和审计规划。通过本案例的学习，让学生了解审计业务承接过程中如何了解客户，对客户的信息进行综合分析，并对自身的风险承受能力进行自我评价，从而决定是否承接该业务。在业务承接过程中如何签订审计业务约定书，对审计项目如何进行规划，确定重点审计领域和应采取的审计策略，如何进行合理的人员分工和恰当的时间安排。通过相关案例的学习，对整个审计准备阶段的业务内容有完整的印象，并可进行相关的实务操作。本章安排两个案例。 教学重点与难点：审计业务的接受和审计计划的制定。 教学内容： 案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 一、特点 （一）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （二）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映的是新客户。 （三）《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》。 二、学习重点 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，以决定是否接受审计。 三、案例的背景与过程 （一）审计人——诚信会计师事务所；被审计人——美林股份有限公司 （二）公司背景 本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，年度主要承办了污水处理工程。（1）股份公司收入与成本不实 （2）募集资金用途。 （3）有关养鸡场及土地问题。 （4）补贴收入的可能性。 （5）与G公司的往来。????通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 2.分析程序的作用 注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，并在审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。注册会计师也可将分析程序用作实质性程序。 3.对三项内容进行分析程序 在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较： （1）以前期间的可比信息； （2）被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据； （3）所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。 4.获取财务信息和相关的非财务信息 注册会计师进行比率分析的一个根本前提是获取财务信息和相关的非财务信息，以得到进行分析的资料。 5.相关信息的比较分析 将获取的财务信息和相关的非财务信息进行比较，其主要目的是为了判断容易产生重大错报、漏报的风险领域。一般来说，在进行比较时，应特别关注以下情况： （1）账户余额或发生额的异常变动，或没有出现预期的变动。 （2）账项之间对应关系的异常变动，或没有出现预期的变动。 注册会计师应对初步比较结果进行复查，并与预期数比较。若比较结构表明有关变动与预期数存在明显差别，注册会计师应就此与管理当局商讨，以确定它们能否对这些异常变动提供合理的解释。若管理当局能够作出合理解释，注册会计师应执行进一步的分析程序，以证实其解释的合理性；若管理当局不能作出合理的解释，注册会计师就将可能受其影响的账项认定为风险领域。 6.分析程序常用的方法： 注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的