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财经法规与会计职业道德——2011年江苏省会计从业资格考试辅导 第三章 税收法律制度 本章考点： 税收的概念、分类、税法构成要素； 税种的概念、计算、管理； 税收征管，包括税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、法律责任。 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收的概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收的作用 1.税收是国家组织财政收入的主要形式 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1.强制性 2.无偿性(最本质特征、核心) 3.固定性 【 多项选择题】下列各项中，属于税收特征的是（）。 A 强制性 B 固定性 C 分配性 D 无偿性 参考答案：ABD （三）税收的分类 1.按照征税对象分类 （1）流转税类 关税、增值税、营业税、消费税 （2）所得税类 企业所得税、个人所得税 （3）财产税类 房产税、车船税、城镇土地使用税 （4）资源税类 资源税 （5）行为税类 契税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税 【多项选择题】下列各项税收中 ，属于流转税的有（）。 A 增值税 B 消费税 C 企业所得税 D 契税 【不定项选择 】下列各项中，属于行为税的是（ ）。 A 增值税 B 消费税 C 企业所得税 D 契税 参考答案：D 2.（略） 3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税 消费税、关税 城镇土地使用税 （2）地方税 营业税、城市维护建设税、 房产税、车船税、契税、车辆购置税 （3）中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、印花税 增值税 中央政府分享75%，地方政府分享25%。 企业所得税 　铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。 资源税 　海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税 　证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。 【单项选择题】下列各项税收中，属于中央税的是（ ） A 增值税 B 消费税 C 房产税 D 企业所得税 参考答案：B 【不定项选择】下列各项税收中，属于中央地方共享税的是 A 增值税 B 消费税 C 房产税 D 企业所得税 参考答案：AD 4.按照计税标准不同分类 （1）从价税（价值或价格） 营业税 5% （2）从量税（数量） 耕地 （3）复合税 卷烟和白酒 相加 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 （二）税法的分类（略） （三）税法的构成要素 P127 1.征税人：代表国家收税的机关 2.纳税义务人（3个最基本要素之一） 3.征税对象（3个最基本要素之一）：对什么征税 4.税目：征税对象的具体化 5.税率（3个最基本要素之一） （1）比例税率（对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率） （2）定额税率（固定税率，不采取百分比的形式） （3）累进税率（又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种） 某三级全额累进税率表级 数 全月应纳税所得额（元）税率（%） 1 5000以下 10 2 5000～20000（含） 20 3 20000（含）以上 30 例如，某纳税人某月应纳税所得额为5 001元，按表所列税率，适用第二级次，其应纳税额为 5 001×20%=1 000.2（元）。 合理？ 某三级超额累进税率表级 数 全月应纳税所得额（元）税率（%） 1 5000以下 10 2 5000～20000（含） 20 3 20000（含）以上 30 ） 某纳税人某