出纳实务3.ppt

第四章《现金管理实务》 （二）发票缴销处理 3.残损发票、改（换）版发票及次版发票的缴销处理 （1）将其未使用发票剪角作废。 （2）将缴销记录登记在电脑台账和《发票领购簿》上。 （3）在《发票缴销登记表》中签章交纳税人。 4.取消增值税一般纳税人资格的专用发票缴销处理 （1）将其未使用发票剪角作废。 （2）在征管电脑系统中验销其相应的领购记录。 （3）在《发票缴销登记表》中签章交纳税人。 转 我 2．领购发票基本程序 图3-2是成都市地方税务局领购发票的流程图。 如果是第一次领购发票，纳税人首先要持《发票准购证》到主管税务所作发票鉴定；然后才能持《发票准购证》到办税服务厅发票窗口购票。 如果不是第一次购票，而发票鉴定内容又未发生改变的，纳税人可直接持《发票准购证》及核销清单到发票窗口办理核销、购票。 图3-10为成都市地方税务局领购发票的流程图。 图3-10 领购发票流程图 有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印有本单位名称的普通发票；如普通发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的普通发票样式，报省辖市税务局批准，按规定数量、时间到指定印刷厂印制。自行印制的发票应当交主管税务机关保管，并按前款规定办理领购手续。 1．申请领购《发票购用印制簿》的基本条件是： （1）依法纳税。 （2）有固定的生产经营场所。 （3）财务会计和发票管理制度健全。 （4）发票使用数量大。 （5）统一发票式样不能满足业务需要。 2．程序 （1）申请人如实填写《税务行政许可申请表》，向县（市、区）以上地方税务机关提出许可申请。 （2）申请人将《税务行政许可申请表》和有关资料报送主管地方税务机关“行政许可”窗口，省地方税务局印制的发票由申请人将《税务行政许可申请表》和有关资料报送省地方税务局征收管理处。 （3）主管地方税务机关和省地方税务局对申请人提出的申请，分别作出不受理、不予受理、要求补正材料、受理的处理。 （4）主管地方税务机关对申请人提出的申请进行审查，作出初步审查意见，并将初步审查意见及有关材料报审批地方税务机关审批、作出决定。 （5）审批地方税务机关作出许可决定后，及时退交受理窗口，由受理窗口送达申请人。 3．申请材料目录 （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《营业执照》（副本）原件及复印件。 （3）《税务登记证》（副本）原件及复印件。 （4）有本单位名称的发票式样。 （5）生产、办公用房的《房屋产权证》原件及复印件或租赁合同（协议）。 （6）发票印制申请表。 3．申请材料目录 （1）《税务行政许可申请表》。 （2）《营业执照》（副本）原件及复印件。 （3）《税务登记证》（副本）原件及复印件。 （4）有本单位名称的发票式样。 （5）生产、办公用房的《房屋产权证》原件及复印件或租赁合同（协议）。 （6）发票印制申请表。 1.初始发行 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。 （1）企业名称； （2）税务登记代码；（3）开票限额； （4）购票限量；（5）购票人员姓名、密码；（6）开票机数量；（7）国家税务总局规定的其他信息。 一般纳税人发生税务登记代码变化时，应向主管税务机关申请注销发行；其他各项信息发生变化，应向主管税务机关申请变更发行。 2.领购 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。 一般纳税人有下列3种情形之一的，不得领购开具专用发票： （1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 （2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 （3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： ① 虚开增值税专用发票； ② 私自印制专用发票； ③ 向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④ 借用他人专用发票； ⑤ 未按本规定第十一条开具专用发票； ⑥ 未按规定保管专用发票和专用设备；（指未设专人保管专用发票和专用设备；未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次） ⑦ 未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧ 未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 （一）发票的使用 1．基本规定 （1）建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务