初级农产品增值税问题调研报告.docx

初级农产品增值税企业负担。第二，实行支持技术进步的税收优惠政策。一是在煤炭行业扩大执行投资抵免企业所得税政策的范围，不仅对技术改造国产设备允许抵免企业所得税，而且对技术改造确需从国外引进的具有国际尖端水平的进口设备，也允许抵免企业所得税；将设备投资额的抵免比例由40％提高到50％。二是扶持煤炭深加工项目，对煤炭深加工项目，凡能单独核算的，给予“两免三减”的优惠。第三，在个人所得税方面要充分考虑煤矿工人劳动强度大、职业风险高的特点，将个人所得税的扣除标准提高到每人每月2000元。4.增设新税种—环境保护税和资源消费税。环境保护税应遵循的基本原则：一是坚持“谁开发谁保护”、“谁污染谁付费”、“谁破坏谁补偿”的原则，明确纳税主体；二是应体现环境质量价值的变化，坚持多因子重叠征税和污染排放总量征税的原则，即按照总量控制的要求，对多因子污染物重叠征税，对重污染企业实行重税；三是根据地区、环境的不同，以及经济发展水平的差异，坚持公平税负的原则。其基本模式应是：纳税人和征税对象应与煤炭资源税相一致，实行从价定率征收，以满足社会成本补偿需要为准，税率应以销售收入2％～10％左右为宜。实行差别税率，根据环境破坏和环境污染程度确定适用税率，发挥环境税的特殊调节功能。征收资源消费税旨在调节煤炭消费结构，引导煤炭消费方向，抑制煤炭消费浪费，限制超前消费需求，增加财政收入，推进煤炭资源的保护和可持续利用。（四）与相关政策的配套与衔接一是与煤炭企业产、运、销体制改革相配套，增加煤炭生产环节的利润，使大型煤矿企业在涉煤税种改革后，总体负担不增加；二是与电煤价格市场化改革配套进行；三是加强重点税源管理，对大额固定资产投资抵扣税款建立严格审批、分批抵扣制度；四要设立财政周转专项基金。针对出现财政严重危机的县市，可以考虑动用财政周转专项基金，限期归还。现行农产品增值税抵扣政策对微观经济原因在于初级农产品认定标准以及农产品收购业务发票管理办法不够完、加工增值率等角度提出认定初级农产品的八条一般标准，阐述了加强农产品收购发票管理的具体办法。初级农产品认定标准增值税制度中初级农产品认定标准和收购发票管对以农产品加工业为主要产业的地区的增值税征管和政策执行产生较大影响。通结合理论福建省南平自然环境良好，农林茶叶等农产在福建省南平这四个涉占全市国税税收选择福建省南平市初级农产品和农业生产者认定标准不以及有关规章，但农业。国家对、反为了解决农产品生产环节免税导致后续农产品加工企业购进的农产品所含的允许加工企业从农业生产者购进抵扣进项税额。参考文献（1）山西省地方税务局课题组《煤炭资源税事关山西发展全局》，《税务研究》2004年第12期。（2）周平川、王久谨《煤炭工业可持续发展的财税政策研究》，《税务研究》2005年第10期。陈海霞参加了调在调研过程中得到福建省南平市国家税务局局长魏润水、副建阳市、武作者单位：山西省地方税务局（责任编辑：窦清红）52内容提要：主体产生了非中性的影响，善。本文从原生物、物理变化、包装工艺关键词：农产品增值税增值税发票管理理办法存在不完善之处，过深入调研总结基层税务部门的管理经验，思考提出解决问题的办法具有普遍意义。市地处福建北部，境内多山区，资源十分丰富。造纸、食品加工、竹木、品生产加工业为其支柱产业。2004年，市国税局组织入库的14亿元税收收入中，农行业上缴的利税达2.17亿元，收入总额的15.50%，比重较大。作为调研对象具有典型性。一、够完善《中华人民共和国增值税暂行条例》政策规定，农产品销售属于增值税的征税范围生产者销售的自产初级农业产品免征增值税“免税初级农业产品”下发了专门的解释文件，用正列举法对初级农业产品进行界定。增值税无法抵扣问题，的“免税农业产品”按买价的13%*国家自然科学基金项目。潘梅、刘玉程、研和讨论，局长陈占考的指导，福建省南平市国税局以及所属建欧市、夷山市国税局提供协助，特此致谢！《税务研究》2006年第12期总第259期释》也无法明确界定是否属于初级农产品。面对这样的情形，税务机关征税与不征税就成为了一个两难问题，如果征税没有明确的法规依据，如果不征可能造成征管漏洞，致使税收流失。此外，在初级农产品的界定范围上，有的省市、地区定的较宽，有的则定的较窄，再加上对农产品收购业务发票管理松严不一，客观上造成地区间企业税负不平衡、税收政策执行不统一。南平地区就有越来越多的企业到税负低的省内或省外邻近地区开具收购发票，税源流失严重，这种不合理的税源竞争对企业长期发展不利。（二）免税农业生产者界定存在困难按现行增值税规定，只有农业生产者自产自销的初级农产品才能免税，只有从农业生产者收购的自产自销初级农产品才能获得进项税额抵扣。因此认定农产品生产者以及是否自产自销也很重要。但随着农业生产经营方式的多样化，